23 mars 2017
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le "contribuable") concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginia aux services de conseil fournis par le contribuable dans le cadre de la vente de programmes logiciels pré-écrits. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable vend des logiciels pré-écrits en boîte qui sont transférés ou livrés au client sous une forme tangible, ce qui fait de la vente de ces logiciels la vente taxable d'un bien meuble corporel. En plus du logiciel, le contribuable vend des services de conseil liés à la conception technique et à la programmation du logiciel. Les services de conseil ne comprennent pas de logiciels supplémentaires ni l'échange de biens meubles corporels. La vente des services de conseil est facultative pour le client et peut être vendue en même temps que l'achat initial du logiciel, ou peut être achetée par le client à une date ultérieure. Les services de conseil proposés par le contribuable fournissent au client une feuille de route, ou des instructions, sur ce qu'il doit faire pour modifier le logiciel original préécrit.
Le contribuable demande une décision pour déterminer si les services de conseil constituent un service imposable lié à la vente de biens meubles corporels ou un service distinct non imposable.
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-609.5 définit les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les services. La sous-section 6 exempte spécifiquement "un montant facturé séparément pour le travail ou les services rendus en rapport avec la modification de programmes préécrits tels que définis au § 58.1-602." Le terme "programme préécrit" est défini dans le Va. Code § 58.1-602 comme "un programme informatique préparé, détenu ou existant pour une vente ou une location générale ou répétée, y compris un programme informatique développé pour un usage interne et vendu ou loué par la suite à des tiers non liés". Il est incontestable que le contribuable vend des logiciels pré-écrits en boîte, ce qui constitue une opération imposable. Il s'agit de déterminer si les services de conseil optionnels pour la modification du logiciel préécrit constituent des services imposables liés à la vente d'un logiciel imposable.
Comme indiqué dans votre lettre, l'achat des services de conseil est à la discrétion du client et peut être effectué simultanément à l'achat du programme logiciel préécrit, ou peut être effectué à une date ultérieure par le client. Dans certains cas, le client peut choisir de ne pas acheter les services de conseil. En outre, les services de conseil ne comprennent pas de logiciels supplémentaires ni l'échange de biens meubles corporels. Il n'y a pas non plus d'exigence ou d'obligation pour le client d'acheter les services de conseil au moment de l'achat du logiciel ou à une date ultérieure. Dans ces conditions, j'estime que l'achat du logiciel et l'achat du service de conseil sont des transactions séparées et distinctes. Par conséquent, les services de conseil pourraient bénéficier de l'exonération prévue par le Va. Code § 58.1-609.5(6) en tant que frais de service mentionnés séparément en rapport avec la modification d'un programme préécrit.
Cette réponse est basée sur les faits présentés tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section « Lois, règles et décisions » du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité