15 mars 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2009. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. En réponse, le contribuable a rempli une déclaration faisant état d'un impôt dû. Le contribuable n'ayant pas payé l'impôt, le département a émis un avis d'imposition. Le contribuable a interjeté appel, soutenant que son employeur l'avait traité à tort comme un entrepreneur indépendant et n'avait pas retenu l'impôt sur le revenu sur son salaire.
DÉTERMINATION
Dans l'affaire John M. and Alice D. Church v. Commissioner of the Internal Revenue Service, 810 F2d 1959, A.F.T.R.2d 87-469 (2nd Cir., 1987), la Cour d'appel des États-Unis a jugé que "le fait que l'employeur n'ait pas retenu l'impôt, comme il aurait dû le faire, n'a pas réduit l'obligation des contribuables de déclarer et de payer l'impôt sur les revenus qu'ils ont effectivement perçus". Ainsi, bien qu'un employeur puisse être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie sur la rémunération d'un employé en vertu du Va. Code § 58.1-461 et seq. l'employé est responsable de la déclaration des revenus et du paiement de la totalité de l'impôt. Voir document public (D.P.) 95-119 (5/16/1995).
Dans ce cas, il semble que l'IRS ait effectué un contrôle et déterminé que l'employeur du contribuable aurait dû le traiter comme un employé plutôt que comme un entrepreneur indépendant. Le contribuable n'est pas en désaccord avec cette conclusion, mais il affirme que son employeur aurait dû retenir l'impôt sur le revenu sur son salaire. Comme indiqué ci-dessus, que l'employeur ait retenu ou non le salaire, il incombe à l'employé de déclarer le revenu et de payer l'intégralité de l'impôt. Si l'employeur ne retenait pas les salaires, le contribuable aurait dû déclarer et payer des impôts trimestriels estimés suffisants, comme le prévoit le Va. Code § 58.1-490 et seq. pour couvrir la dette fiscale anticipée. Dans ce cas, le contribuable n'a jamais payé d'impôt sur le revenu en Virginia sur les revenus qu'il a reçus de l'employeur. Par conséquent, j'estime que l'évaluation du ministère est correcte.
Une facture actualisée sera émise, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit effectuer le paiement dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne sur www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1085.M