15 mars 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2015, en demandant un crédit pour l'impôt sur le revenu retenu. Le Département a refusé le crédit pour l'impôt sur le revenu retenu par l'un des employeurs du contribuable parce qu'il n'était pas en mesure de vérifier que l'employeur avait retenu et versé le montant réclamé. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il a payé l'impôt lorsqu'il a été retenu sur son salaire.
DÉTERMINATION
Dans l'affaire John M. and Alice D. Church v. Commissioner of the Internal Revenue Service, 810 F2d 1959, A.F.T.R.2d 87-469 (2nd Cir., 1987), la Cour d'appel des États-Unis a jugé que "le fait que l'employeur n'ait pas retenu l'impôt, comme il aurait dû le faire, n'a pas réduit l'obligation des contribuables de déclarer et de payer l'impôt sur les revenus qu'ils ont effectivement perçus". Ainsi, bien qu'un employeur puisse être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie sur la rémunération d'un employé en vertu du Va. Code § 58.1-461 et seq. l'employé est responsable de la déclaration des revenus et du paiement de la totalité de l'impôt. Voir document public (D.P.) 95-119 (5/16/1995).
En vertu du Virginia Code § 58.1-468, toutefois, si un employeur déduit et retient l'impôt sur le revenu de Virginie de la rémunération d'un employé mais ne le verse pas au Commonwealth, l'employé n'est pas tenu responsable de ce paiement et peut demander un crédit pour le montant qui aurait dû être versé. En vertu de la loi, il incombe à l'employé de prouver que l'employeur a déduit et retenu cet impôt.
Dans ce cas, les dossiers du ministère indiquent que l'employeur du contribuable n'a pas retenu le montant de l'impôt sur le revenu indiqué sur le formulaire W-2 du contribuable et déclaré sur sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de vérifier le montant de l'impôt sur le revenu que l'employeur du contribuable a retenu sur son salaire. À ce jour, ces informations n'ont pas été fournies.
Le contribuable se verra accorder une dernière possibilité de fournir les documents demandés. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161- 7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée si nécessaire. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise. Le contribuable ayant payé la cotisation, aucune autre mesure n'est nécessaire dans ce cas. Toutefois, si les documents fournis par le contribuable justifient le montant demandé, un remboursement sera effectué si cela est justifié.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/860.M