22 décembre 2017
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité chargée de l'évaluation de la taxe : *****
Impôt local sur les biens meubles corporels
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous (le "contribuable") avez déposée auprès du département des impôts. Le contribuable demande la correction d'un avis d'imposition sur les biens meubles corporels émis par ***** (la "ville") pour l'année fiscale 2016.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
La ville émet un avis d'imposition sur les biens meubles corporels pour le véhicule de la contribuable. La contribuable a fait appel de l'évaluation auprès de la ville, soutenant que la ville était tenue de proratiser l'évaluation en raison de l'impôt précédemment payé sur le véhicule à ***** (État A) et parce qu'elle a déménagé hors de la Virginie au cours de l'année fiscale en question. Dans sa décision finale, la ville a conclu qu'elle avait correctement établi la cotisation pour l'ensemble de l'année fiscale. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant que l'évaluation aurait dû être calculée au prorata.
ANALYSE
En vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1 D, la compétence du département est limitée aux recours contre les décisions locales définitives concernant les impôts locaux sur les entreprises et les biens meubles. Les taxes locales sur les entreprises comprennent la taxe sur les machines et les outils, la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises, la taxe sur le capital des commerçants et la taxe sur les services publics de consommation. Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 A. Les taxes locales sur les biens mobiles comprennent la taxe sur les biens meubles corporels des avions, des bateaux, des camping-cars, des véhicules de loisirs et des remorques. Ainsi, les taxes locales sur les biens meubles ne comprennent pas les taxes sur les biens meubles corporels imposées sur les véhicules personnels des particuliers en général. En outre, les contribuables peuvent faire appel des évaluations fiscales locales des licences commerciales, professionnelles et d'occupation (BPOL) auprès du ministère, conformément au Virginia Code § 58.1-3703.1. A 6.
Dans sa décision finale, la ville a cité le Virginia Code § 58.1-3983.1 que la loi qui lui donne, ainsi qu'au département, compétence pour statuer sur le recours. Comme indiqué ci-dessus, cette loi ne s'applique toutefois qu'aux impôts locaux sur les entreprises et aux impôts locaux sur les biens meubles, qui n'incluent pas l'impôt sur les biens meubles corporels sur les véhicules en général. Dans ce cas, la loi juridictionnelle applicable est le Virginia Code § 58.1-3980, qui accorde aux commissaires locaux du revenu une compétence générale sur les appels concernant les impôts locaux, ce qui inclut l'impôt sur les biens meubles corporels d'un véhicule personnel. Bien que le ministère ne soit pas compétent, en vertu du Virginia Code § 58.1-3980, pour réexaminer la décision finale du commissaire local dans un tel cas, celle-ci reste susceptible d'être réexaminée par le circuit court local en vertu du Virginia Code § 58.1-3984.
DÉTERMINATION
Malgré la déclaration trompeuse de la ville dans sa lettre de détermination finale, une évaluation de l'impôt sur les biens meubles corporels sur un véhicule personnel n'est pas une évaluation de la taxe professionnelle locale, de l'impôt sur les biens meubles locaux ou de l'impôt local BPOL sur laquelle le département est compétent pour entendre un appel. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour corriger une telle évaluation. Le contribuable peut faire appel d'une évaluation de l'impôt sur les biens meubles corporels auprès de la cour de circuit en vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-3984 A. Dans le cas du contribuable, un tel appel doit être déposé auprès de la cour de circuit : (1) dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle l'évaluation est faite, (2) dans l'année suivant la date de l'évaluation, ou (3) dans l'année suivant la date de la détermination finale du fonctionnaire local en vertu du Virginia Code § 58.1-3981,la date la plus tardive étant retenue.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1501.M