22 décembre 2017
Objet : Avis de compétence
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Vous demandez un réexamen du document public (P.D.) 17 -79 (6/1/2017) concernant le refus d'un remboursement de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) payéeà ***** (la "ville") pour les années fiscales 2011 à 2013.
La décision suivante est fondée sur les faits présentés au ministère et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 17-79, le Département a déterminé qu'un événement susceptible de recours s'était produit parce que la ville avait effectué un remboursement inférieur à celui demandé par le contribuable. Le contribuable demande un réexamen parce qu'il affirme que la ville n'a pas effectué de remboursement.
ANALYSE
En vertu du Virginia Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du département qu'après qu'une décision finale a été prise par une localité. Voir P.D. 11-124 (7/1/2011). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.
Comme indiqué dans le D.P. 17-79, le refus d'un remboursement constitue un événement susceptible de recours. En l'espèce, le contribuable a déposé dans les délais des demandes de remboursement pour les années fiscales 2010 à 2013 à 2013 et 2014. Bien que la ville ait indiqué qu'elle procéderait à des remboursements partiels en juin 2016, elle ne l'a pas encore fait. En outre, à ce jour, la ville n'a pas publié ses conclusions officielles concernant les demandes de remboursement du contribuable. En l'absence de conclusion de la part de la ville, la question se pose de savoir si un événement susceptible de recours s'est produit.
Le Virginia Code § 58.1-3981 F exige que le fonctionnaire local chargé de l'évaluation expose, par écrit, les faits et la loi justifiant l'action sur une déclaration modifiée déposée conformément au Virginia Code § 58.1-3980 et qu'il envoie une copie de cet écrit au contribuable. Cette loi, contrairement au Virginia Code § 58.1-1823 qui impose un délai au département pour répondre aux déclarations modifiées, ne stipule pas le délai dont dispose une localité pour évaluer une demande de remboursement. Ainsi, en vertu de la loi, une localité n'aurait pas refusé un remboursement tant qu'elle n'aurait pas fait un certain type de constatation officielle. Comme la ville n'a pas informé le contribuable par écrit du statut de la demande de remboursement, aucune évaluation n'a été modifiée ou aucun remboursement n'a été refusé, comme l'exige le Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 a.
La ville a eu plus de trois ans pour évaluer les demandes du contribuable et parvenir à une conclusion quant au montant des remboursements, le cas échéant. Il est compréhensible que la résolution de questions complexes puisse prendre un temps considérable. Il n'en reste pas moins qu'une collectivité locale a l'obligation fiduciaire, vis-à-vis de ses administrés, de publier ses conclusions officielles dans un délai raisonnable.
En outre, le Département estime qu'il est douteux que l'Assemblée générale établisse la procédure d'appel BPOL, mais permette à une localité de contourner la procédure simplement en n'émettant pas de réponse écrite à la demande de remboursement d'un contribuable. Ainsi, à un moment donné, l'inaction d'une localité doit être considérée comme un refus de remboursement. Le ministère n'est toutefois pas habilité à fixer un délai dans lequel une localité doit répondre à une déclaration de taxe BPOL modifiée.
DÉTERMINATION
Conformément aux statuts de BPOL, le refus du remboursement constitue un événement susceptible de recours. La ville ayant indiqué qu'elle procéderait à des remboursements partiels, mais ne l'ayant pas fait pendant plus d'un an, il semblerait qu'elle ait, en fait, rejeté la demande de remboursement du contribuable. Si tel est le cas, le contribuable peut introduire un recours auprès de la ville conformément aux dispositions suivantes au Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5. Une fois que la ville a rendu sa décision finale, le contribuable peut faire appel auprès du département conformément au Virginia Code § 58-3703.1 A 6 et Titre 23 VAC 10-500-720 si elle n'est pas d'accord avec l'une des conclusions de la ville.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1365.B