20 décembre 2017
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Licence d'exploitation, de profession et d'activité (BPOL)
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vousavez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Vous demandez le remboursement des taxes sur les licences professionnelles (BPOL) payées par le contribuable à ***** (la "ville") pour les années fiscales 2013 à 2015.
La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable était un détaillant ayant un lieu d'activité précis dans la ville. Le contribuable a demandé le remboursement de la taxe BPOL payée à la ville pour les années fiscales 2013 à 2015, affirmant qu'il aurait dû payer la taxe BPOL sur les ventes d'essence sur la base du nombre de gallons vendus, et non des recettes brutes. Dans sa décision finale, la ville a refusé le rLa demande de fonds pour l'exercice fiscal 2013 a été rejetée parce qu'elle n'a pas été faite dans les délais de prescription. La ville a également refusé les remboursements au motif que la taxe BPOL avait été correctement imposée sur les recettes brutes imputables aux ventes d'essence. Le contribuable a fait appel auprès du département, réitérant sa thèse selon laquelle la taxe BPOL aurait dû être imposée sur le nombre de gallons d'essence vendus, et non sur les recettes brutes.
ANALYSE
Limites des recours contre les évaluations des impôts locaux
Virginia Code § 58.1-3980 prévoit que toute personne lésée par une évaluation des taxes locales :
peut, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'exercice fiscal pour lequel cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, demander au commissioner of the revenue ou à tout autre fonctionnaire qui a procédé à l'évaluation d'y apporter une correction. (souligné par l'auteur).
Le terme "année fiscale" s'applique généralement à l'année civile pour laquelle les impôts locaux sont calculés en vertu de la loi de Virginia. Voir document public (D.P.) 08-136 (7/30/2008). Le contribuable a déposé la demande de remboursement en février 2017 pour tous les exercices fiscaux en cause. Étant donné que plus de trois ans se sont écoulés depuis la fin de l'exercice fiscal 2013, la demande de remboursement pour l'exercice fiscal 2013 est prescrite. Par conséquent, la détermination du ministère sera limitée aux exercices fiscaux 2014 et 2015.
Recettes brutes
La taxe BPOL est une taxe basée sur les recettes brutes, imposée aux entreprises, aux métiers, aux professions, aux occupations et aux appels, ainsi qu'aux personnes qui y sont engagées, pour le privilège d'exercer une activité dans une juridiction locale. Virginia Code § 58.1-3700.1 définit les "recettes brutes" comme les "recettes entières, complètes, totales, sans déduction". Pour les détaillants qui vendent de l'essence aux consommateurs, la taxe BPOL est imposée sur les recettes brutes attribuables aux ventes d'essence, et non sur le nombre de gallons d'essence vendus.
DÉTERMINATION
La demande de remboursement du contribuable pour l'exercice fiscal 2013 est prescrite parce qu'elle a été déposée en février 2017, plus de trois ans après le dernier jour de l'exercice fiscal 2013. En outre, le contribuable était tenu de déclarer toutes les recettes brutes provenant des ventes d'essence pour les exercices fiscaux 2014 et 2015. Par conséquent, la décision de la ville de refuser les remboursements est confirmée.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1383.M