19 décembre 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia ( 2012 ) en décembre ( 2016), signalant un trop-perçu d'impôt sur le revenu et demandant un remboursement. Le département a refusé le remboursement parce que la déclaration a été déposée au-delà de la période de remboursement autorisée par la loi de prescription. Le contribuable fait appel du refus du département, affirmant qu'il n'avait pas connaissance du délai légal pour demander un remboursement.
DÉTERMINATION
LeVirginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement excédentaire d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement excédentaire de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le ministère ordonne le remboursement du paiement excédentaire. Le Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement en vertu du présent article ... ne sera effectué ... que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais . . . (C'est nous qui soulignons).
Virginia Code § 58.1-341 A exige qu'un contribuable dépose une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. D'après les lois de Virginia, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable 2012 était le mois de mai 1, 2013. En tant que telle, la déclaration devait être déposée au plus tard le 2, 2016, afin de recevoir un remboursement pour l'année imposable 2012 (le 1, 2016, était un dimanche).
Le Département a statué à de nombreuses reprises dans des situations similaires. 3132017Voir, par exemple, le document public 84-137 (8/24/1984), le document public 87-64 (2/27/1987), le document public 95101 (5/5/1995), le document public 07-49 (4/26/2007), le document public 10-38 (4/8/2010), le document public 15-29 (2/24/2015), et le document public 17-18 ( xml-ph-0032@de
La déclaration de revenus originale 2012 de Virginia n'a été déposée qu'en décembre 2016, après l'expiration du délai de prescription le mai 2, 2016. Les dispositions du Virginia Code § 58.1-499 D sont claires et n'accordent au ministère aucun pouvoir discrétionnaire dans l'application du délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. En outre, la Cour suprême de Virginia a depuis longtemps accepté le principe selon lequel les individus ne peuvent pas éviter les conséquences juridiques de leurs actes en invoquant l'ignorance de la loi. Voir Brown v. Armistead, 27 Va. 594, 601, 1828 Va. LEXIS 43 (1828). Le contribuable ne pouvait donc pas se soustraire à l'application de la prescription en l'ignorant. En conséquence, je ne peux pas approuver la demande de remboursement du contribuable pour le trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année fiscale se terminant le 31, 2012.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1410.M