13 décembre 2017
Objet : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications à divers frais indiqués séparément et facturés par (le "fournisseur de services") sur ses relevés de facturation mensuels. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
La demande de décision est déposée au nom d'une association de propriétaires (l'"HOA"), qui souhaite obtenir des éclaircissements du ministère concernant l'application de la taxe sur les ventes de communications aux frais de réglementation de la Federal Communications Commission (FCC) et aux frais de subvention du Public Education Government (PEG), qui sont indiqués séparément sur les factures de facturation en vrac émises par le fournisseur de services. S'appuyant sur le Virginia Code § 58.1-648 et sur les Communications Sales Tax Guidelines, Public Document (P.D.) 06-138 (11/1/06), la HOA soutient que les frais en question ne devraient pas être inclus dans le prix de vente aux fins de l'application de la taxe sur les ventes de communications. Le prestataire de services affirme que les frais font partie du prix de vente conformément aux lignes directrices relatives à la taxe de vente sur les communications.
ARRÊT
LeVirginia Code § 58.1-647 définit le prix de vente comme suit :
Le montant total facturé en argent ou autre par un fournisseur de services de communications pour la vente du droit ou du privilège d'utiliser des services de communications dans le Commonwealth, y compris tout bien ou autre service faisant partie de la vente. Le prix de vente des services de communication n'est pas réduit par les éléments séparément identifiés de la charge qui constituent des dépenses dele fournisseur de services de communications, y compris, mais sans s'y limiter, les taxes sur les ventes de biens ou de services achetés par le fournisseur de services de communications, les taxes foncières, les taxes mesurées par le revenu net et les redevances du fonds de service universel.
Virginia Code § 58.1-648 A impose la taxe sur les ventes de communications sur "le prix de vente de chaque service de communication provenant du Commonwealth conformément à § 58.1-649. " Le Virginia Code § 58.1-648 B ii prévoit que le prix de vente sur lequel la taxe est prélevée ne doit pas inclure les frais pour "une taxe ou une évaluation prélevée par les États-Unis ou tout gouvernement étatique ou local, y compris, mais sans s'y limiter, les frais réglementaires et les surtaxes téléphoniques d'urgence, qui doivent être ajoutés au prix du service si la taxe ou l'évaluation est mentionnée séparément". (souligné par l'auteur).
Les frais en question sont des frais et l'application de la taxe sur les ventes de communications sur ces frais est régie par le Virginia Code § 58.1-648 B ii. Dans le cas de frais imposés par les pouvoirs publics, seuls les frais qui doivent être ajoutés au prix de vente sont exonérés, à condition qu'ils soient indiqués séparément. Les frais imposés par le gouvernement qui sont autorisés à être répercutés sur le client à la discrétion du fournisseur de services sont considérés comme faisant partie du prix de vente et sont soumis à la taxe de vente sur les communications, qu'ils soient mentionnés séparément ou non. Si les frais en question sont légalement requis pour être ajoutés au prix du service au client, et s'ils sont indiqués séparément, ils ne seraient pas soumis à la taxe sur les ventes de communications. Toutefois, si les frais ne doivent pas être ajoutés au prix de vente du service, ils sont soumis à la taxe sur les communications, qu'ils soient mentionnés séparément ou non.
Les redevances de la FCC sont gérées et perçues par la FCC et non par le département. Les redevances de la FCC sont imposées au niveau fédéral conformément à la loi fédérale (47 U.S.C. §159). L'HOA doit donc contacter la FCC au sujet de ces frais.
Les redevances PEG sont négociées au niveau local et sont régies par un accord de franchise entre le fournisseur de services et la localité. Le facteur déterminant de la facturation des redevances PEG au client, qui détermine l'application de la taxe sur les ventes de communications, est énoncé dans l'accord de franchise conclu entre le fournisseur de services et la localité. L'HOA doit contacter la municipalité pour savoir si la taxe sur les ventes de communications doit être appliquée aux frais PEG.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/730.P