16 novembre 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés le 31, 2007 et 2014. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Dans l'affaire 2011, le département a obtenu des informations indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 2007 à 2010. Le département a demandé des informations au contribuable pour vérifier s'il était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse adéquate, le département a établi des évaluations pour l'année imposable 2012 sur la base des informations disponibles. À l'adresse 2016, le ministère a procédé à un examen similaire et a émis des évaluations pour les sites 2011 et 2014. Le contribuable conteste les évaluations, affirmant qu'elles sont basées sur des informations incorrectes.
DÉTERMINATION
Recours - Prescription
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire aux impôts. Cette demande doit être présentée sous la forme prescrite par le ministère et doit exposer en détail les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie ainsi que tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. Conformément au Va. Code § 58.1-1821 et au titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-20165, un recours complet doit être déposé auprès du ministère dans les 90 jours à compter de la date d'évaluation. En outre, le Va. Code § 58.1-1820 prévoit que les évaluations faites par le département sont réputées être faites lorsqu'un avis écrit d'évaluation est envoyé par la poste à un contribuable à sa dernière adresse connue.
Le contribuable a introduit un recours pour les années d'imposition en cause auprès du Département par correspondance datée du mois de décembre 19, 2016, le cachet de la poste faisant foi. Les cotisations pour les années d'imposition 2007 à 2010 ont été émises en février 3, 2012. Conformément à l'article 58.1-1821, le contribuable était tenu de déposer son recours administratif pour ces évaluations dans les 90 jours suivant la date de l'évaluation, ou au plus tard le mai 3, 2012. Le recours du contribuable pour les années d'imposition 2007 à 2010 a été déposé bien après l'expiration du délai de prescription. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour traiter le recours en ce qui concerne ces années.
Les cotisations pour les années d'imposition 2011 à 2014 ont été émises le septembre 20, 2016. Le recours pour ces années imposables a été déposé dans le délai de prescription de 90- jours en vertu du Va. Code § 58.1-1821. Par conséquent, le reste de la présente détermination se limitera à ces années d'imposition.
Exigences en matière de dépôt
Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de déposer une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de dépôt, il est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.
Lorsqu'un contribuable ne fournit pas ou refuse de fournir des documents suffisants pour calculer le montant exact de l'impôt à payer, le Va. Code § 58.1-111 autorise le ministère à estimer le montant des impôts dus à partir de toute information en sa possession et à émettre un avis d'imposition à ce contribuable. En outre, l'article 6103(d) de l'Internal Revenue Code (IRC) autorise le département à obtenir des informations de l'IRS qui lui permettront de déterminer l'impôt dû par le résident. Outre son affirmation selon laquelle les pages 2011 à 2014 sont basées sur des informations inexactes, le contribuable n'a fourni aucune preuve qu'il n'était pas tenu de déposer des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia ou des documents permettant de calculer des obligations exactes.
Conformément à l'article 58.1-205 du code de la Virginie, toute "évaluation de l'impôt par le ministère sera considérée comme correcte à première vue ". Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia. En outre, le Va. Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est unettribuable au fait que le contribuable a délibérément omis ou refusé de fournir au département les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Comme indiqué ci-dessus, les évaluations pour les années d'imposition 2011 à 2014 ont été effectuées sur la base des meilleures informations disponibles conformément au code de la Virginia § 58.1-111. Comme le contribuable était tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, le département a eu raison de procéder à ces évaluations. Toutefois, le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux son obligation fiscale en Virginia pour les années d'imposition en question. Par conséquent, il devrait remplir ses déclarations d'impôt sur le revenu des résidents de Virginia ( 2011 à 2014 ) afin de refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginia.
Les déclarations doivent être soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203,Richmond, Virginia 23161-7203,Attention : *****. Dès réception, les déclarations seront traitées et les cotisations seront ajustées, le cas échéant. Si les déclarations ne sont pas reçues dans le délai imparti, les cotisations pour les années d'imposition 2011 à 2014 seront considérées comme correctes et des mesures de recouvrement pourront être prises.
Les cotisations pour les années d'imposition 2007 à 2010 restent dues et exigibles. Le contribuable recevra une facture avec les intérêts actualisés. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** dans le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1122.ó]