16 novembre 2017
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie à la vente d'un produit fabriqué par (le "contribuable") et vendu à des cabinets dentaires agréés en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est un fabricant de produits médicaux et dentaires en Virginia. Le contribuable fabrique et vend des tenons composites renforcés de fibres de verre utilisés par les dentistes agréés dans les procédures de traitement des canaux radiculaires et des couronnes. Les tenons en fibre soutiennent et ancrent une couronne après une procédure de traitement du canal radiculaire. Le poteau en fibre est composé de 70 pour cent de fibre de verre et de 30 pour cent de résine renforcée qui est thermiquement recouverte d'une gaine en verre optique faite d'un matériau biocompatible non corrosif. Le contribuable vend les poteaux en fibre à des dentistes agréés et demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation à ces ventes.
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-609.10 10 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les appareils prothétiques et ... d'autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits ... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou pour le compte d'un particulier pour être utilisés par ce dernier". (souligné par l'auteur).
Le titre 23 VAC 10-210-940 G traite des achats effectués pour le compte d'un particulier et stipule que "pour être considéré comme un achat effectué pour le compte d'un particulier, l'article doit être spécifiquement acheté pour le particulier". Si les articles sont achetés en vrac et distribués aux les patients individuels, aucune exemption n'est applicable, même si l'article est modifié ou adapté à un individu spécifique".
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-500 A stipule :
La taxe s'applique aux ventes à un dentiste par un laboratoire dentaire ou un fournisseur de prothèses dentaires, de plaques, d'appareils orthodontiques et de dispositifs prothétiques similaires, ou de leurs composants, à moins que ces prothèses, appareils orthodontiques, etc. ne soient achetés pour le compte d'un patient spécifique. Si ces articles sont achetés en gros puis délivrés à un patient particulier, l'achat initial sera soumis à la taxe même si les articles retirés du stock en gros sont modifiés pour un patient particulier.
Le statut fiscal des prothèses et des articles similaires est régi par l'exonération et les règlements susmentionnés, qui exigent que ces appareils soient achetés pour le compte d'un patient individuel. D'après le site Internet du contribuable, les poteaux en fibre sont disponibles en six diamètres et sont vendus sous blister afin de les conserver organisés et propres jusqu'à ce qu'ils soient prêts à être utilisés. Bien que les tenons dentaires soient considérés comme des dispositifs de classe I, ils semblent être destinés à un usage général et n'ont pas été achetés pour un patient spécifique. Par conséquent, le contribuable doit percevoir la taxe sur les ventes lorsqu'il vend des poteaux dentaires à des cabinets dentaires.
Cette réponse est basée sur les faits résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
J'espère que ce qui précède répond à votre demande. Le Code de Virginia et les sections réglementaires citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernantcette décision, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/709.T