17 octobre 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de votre client, ***** (le "contribuable"), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2013. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginie. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. La contribuable fait appel, soutenant que même si elle était résidente de Virginie à l'adresse 2013, elle devrait être autorisée à demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à New York.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de la Virginie est une personne qui, pour une période d'au moins un an, réside en Virginie.plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia d'obtenir un crédit sur leur déclaration de revenus pour les impôts sur le revenu payés à un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. La loi de Virginia n'autorise pas nécessairement un contribuable à demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Le crédit est plutôt limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir le document public (P.D.) 97-301 (7/7/1997).
Comme en Virginie, New York définit un résident comme une personne physique qui maintient un lieu de résidence dans sa juridiction pour un total de 183 jours ou plus au cours d'une année d'imposition. Voir N.Y. Tax Law § 605(b)(1)(B). La contribuable déclare qu'elle était une résidente réelle de New York pendant 2013 et qu'elle a perçu des revenus salariaux provenant de New York. Sans admettre qu'elle était résidente domiciliaire de Virginie, la contribuable soutient que même si elle était résidente domiciliaire de Virginie, le département devrait lui accorder un crédit pour l'impôt sur le revenu qu'elle a payé à New York sur ces revenus.
Lorsqu'un contribuable est un résident domiciliaire de Virginie et un résident effectif d'un autre État, le Va. Code § 58.1-332 n'interdit pas aux contribuables de demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'autre État dans la déclaration de Virginie. Voir aussi P.D. 16-41 (3/31/2016). Le crédit est toutefois soumis à certaines limitations décrites dans le Va. Code § 58.1-332, y compris le fait que le revenu sur lequel le crédit peut être demandé doit être "dérivé de sources extérieures au Commonwealth" et autrement soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie.
La déclaration de New York fournie indique que la contribuable a payé l'impôt sur le revenu à New York sur ses revenus salariaux. La contribuable aurait donc été autorisée à demander le crédit si elle avait déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en tant que résidente domiciliée en Virginie.
En conséquence, le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à New York sera accordé conformément aux lois de la Virginie. L'évaluation en question a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le ministère, conformément à l'article 58.1-111. du code de la valeur ajoutée. Cependant, le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux son obligation fiscale en Virginie pour l'année d'imposition en question. Par conséquent, elle doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour la Virginie ( 2013 ) et demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à New York. La déclaration doit être soumise dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Département de l'agriculture de Virginia Fiscalité, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. La déclaration sera examinée et traitée, et la cotisation sera ajustée si nécessaire. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation sera ajustée sur la base des meilleures informations disponibles.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1366.M