17 octobre 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel et proposez de régler une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginie. Aucune déclaration n'ayant été versée au dossier, le ministère a demandé un complément d'information. Le contribuable n'a pas répondu dans le délai imparti et un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt a été émis pour l'année d'imposition 2014. Le contribuable a présenté un paiement pour le montant qu'il estime être dû et affirme que son employeur a émis des formulaires fédéraux W-2 incorrects.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.
Conformément au code de la Va. §§ 58.1-474 et 484, les employeurs sont personnellement et individuellement responsables de la retenue et du paiement des impôts sur les salaires de leurs employés. Toutefois, si un employeur omet de retenir l'impôt, le ministère ne percevra pas l'impôt auprès de l'employeur si l'impôt a été payé par le salarié. Voir Va. Code § 58.1-467. Dans l'affaire John M. and Alice D. Church v. Commissioner of the Internal Revenue Service, 810 F2d 1959, A.F.T.R.2d 87-469 (2nd Cir., 1987), la Cour d'appel des États-Unis a jugé que "le fait que l'employeur n'ait pas retenu l'impôt, comme il aurait dû le faire, n'a pas réduit l'obligation des contribuables de déclarer et de payer l'impôt sur les revenus qu'ils ont effectivement perçus". Ainsi, bien qu'un employeur puisse être tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie sur la rémunération d'un employé en vertu du Va. Code § 58.1-461 et seq. l'employé est responsable de la déclaration des revenus et du paiement de la totalité de l'impôt. Voir document public (D.P.) 95-119 (5/16/1995).
Le contribuable soutient que l'employeur a délivré un formulaire fédéral W-2 incorrect. Si les informations figurant sur un formulaire W-2 sont incorrectes, les contribuables sont autorisés à soumettre à l'IRS un formulaire de remplacement W-2 (actuellement le formulaire 4852) pour déclarer ou corriger les retenues d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et en Virginie. Le simple dépôt d'un formulaire ne constitue toutefois pas une preuve suffisante que l'employeur a déduit et retenu l'impôt sur le revenu de Virginie, mais qu'il n'a pas versé cet impôt au ministère. En outre, étant donné que la conformité fédérale est limitée comme décrit ci-dessus, le département n'est pas tenu d'accepter le formulaire, même si l'IRS n'a pas contesté les informations qu'il contient. Si l'IRS entreprend un examen du formulaire de remplacement W-2 qui entraîne une modification du revenu et de la retenue déclarés, le département ajustera également ses registres et l'impôt à payer en conséquence.
Dans ce cas, cependant, l'IRS a procédé à un examen de l'impôt sur le revenu dû par le contribuable ( 2014 ). Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir P.D. 11-107 (6/14/2011). Le Département a ajusté la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 2014 du contribuable sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet la loi. Le contribuable affirme qu'un paiement adéquat a été effectué pour s'acquitter de son obligation fiscale en Virginie. Selon les registres du département, il reste cependant un solde.
Le contribuable n'ayant pas démontré que la cotisation était incorrecte, celle-ci est considérée comme valable et reste due et exigible. Une facture actualisée sera publiée prochainement. Le paiement du solde figurant sur la facture doit être effectué dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1298.B