13 octobre 2017
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Ce document répond à votre demande de clarification concernant l'effet d'une modification de la loi régissant le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation de certains entrepreneurs immobiliers.
À compter du mois de juillet 1, 2017, les projets de loi de la Chambre des représentants 1890 et du Sénat 1308 (2017 Acts of Assembly, Chapters 436 and 449) ont abrogé les parties de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation qui exigent des concessionnaires qui effectuent des ventes au détail et installent également certains articles énumérés qu'ils collectent la taxe auprès de leurs clients sur ces ventes. En vertu de la législation antérieure, les articles énumérés comprenaient les clôtures, les stores vénitiens, les stores de fenêtre, les auvents, les contre-fenêtres et les portes, les revêtements de sol, les armoires, les comptoirs, l'équipement de cuisine, les climatiseurs de fenêtre et d'autres articles similaires ou comparables. De la même manière que les autres entrepreneurs immobiliers, ces détaillants sont désormais tenus de payer la taxe sur l'achat ou l'utilisation des articles énumérés.
Le bulletin fiscal 17-8, publié en juin 29, 2017 en tant que document public 17-139, contient des conseils et des exemples pour aider le public à comprendre le changement de loi. Vous demandez des éclaircissements supplémentaires dans les trois scénarios détaillés ci-dessous.
[SCÉÑ~ÁRÍÓ~ 1:]
ÉTAPE 1. Le client (un propriétaire) achète au détaillant un ensemble de comptoirs avec installation.
ÉTAPE 2. Le détaillant émet un bon de commande à l'intention de l'entrepreneur pour le travail, y compris l'installation.
ÉTAPE 3. Entrepreneur :
A.mesure.
B.Commande les matières premières auprès d'un fournisseur anonyme.
C. Fabrique les comptoirs.
D. Installe les comptoirs.
E. Facture au détaillant (preuve de l'achèvement et de l'acceptation par le client).
Réponse : Comme l'entrepreneur est le fabricant et l'installateur dans ce scénario, le vendeur anonyme serait responsable de la collecte de la taxe sur les ventes auprès de l'entrepreneur sur son achat de matières premières. Si le vendeur anonyme ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès de l'entrepreneur, ce dernier paiera la taxe d'utilisation au ministère. Le détaillant ne percevrait pas la taxe sur les ventes auprès du client, et le client ne paierait pas non plus la taxe d'utilisation sur la transaction, car la fourniture de services d'entrepreneur immobilier n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation. Pour de plus amples informations concernant le traitement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des fabricants qui sont également des entrepreneurs, veuillez consulter 23 Virginia Administrative Code § 10-210-410.
[SCÉÑ~ÁRÍÓ~ 2:]
ÉTAPE 1. Le client (un propriétaire) achète au détaillant un ensemble de comptoirs avec installation.
ÉTAPE 2. Le détaillant émet un bon de commande à l'intention de l'entrepreneur pour le travail, y compris l'installation.
ÉTAPE 3. Le contractant émet un bon de commande au sous-traitant pour le travail, y compris l'installation.
ÉTAPE 4. Sous-traitant :
A. Mesure le travail.
B.Commande les matériaux auprès de l'entrepreneur
C.Fabrique les comptoirs.
D. Installe les comptoirs.
E.Facture à l'entrepreneur pour l'ensemble du travail (en fournissant la preuve de l'achèvement et de l'acceptation par le client).
ÉTAPE 5. Factures de l'entrepreneur Détaillant.
Réponse : Comme le sous-traitant est le fabricant et l'installateur dans ce scénario, l'entrepreneur est responsable de la collecte de la taxe sur les ventes auprès du sous-traitant pour l'achat des matières premières. Si l'entrepreneur ne perçoit pas la taxe sur les ventes auprès du sous-traitant, ce dernier devra payer la taxe d'utilisation au ministère. Le détaillant ne collecterait pas la taxe sur les ventes auprès du client et ce dernier ne paierait pas non plus la taxe d'utilisation sur la transaction, car le pa fourniture de services d'entrepreneur immobilier n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Pour de plus amples informations concernant le traitement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des fabricants qui sont également des entrepreneurs, veuillez consulter 23 Virginia Administrative Code § 10-210-410.
[SCÉÑ~ÁRÍÓ~ 3:]
ÉTAPE 1. Le client (un propriétaire) achète un ensemble de comptoirs personnalisés au détaillant (sans installation).
ÉTAPE 2. Le détaillant émet un bon de commande à l'intention de l'entrepreneur pour les comptoirs.
ÉTAPE 3. L'entrepreneur fabrique et livre les comptoirs au détaillant ou au client et facture le détaillant (en fournissant une preuve de livraison).
Réponse : Le détaillant achèterait les comptoirs en exonération de taxe en tant qu'achat pour la revente et percevrait la taxe sur les ventes auprès du client. Sans l'achat de services d'installation par le client, les actions entreprises par l'entrepreneur ne font pas partie de l'analyse.
J'espère que les informations ci-dessus répondent à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Le règlement et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
PD/1-6675091313