13 mars 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition se terminant les décembre 31, 2011 et 2012.
FAITS
Le contribuable a déposé ses déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2011 et 2012 en Virginia en mai 2016, déclarant avoir payé trop d'impôt sur le revenu et demandant des remboursements. Le département a refusé les remboursements parce que les déclarations ont été déposées au-delà de la période de remboursement autorisée par la loi de prescription. La contribuable fait appel, soutenant qu'elle s'occupait de son mari qui était en mauvaise santé et qu'elle ne s'était pas rendu compte qu'il n'avait pas rempli les déclarations.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis . . . (souligné par l'auteur).
Virginia Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Virginia Code § 58.1-341 F prévoit qu'une personne physique qui n'est pas en mesure de faire une déclaration en raison d'un handicap a la responsabilité de faire déposer cette déclaration par un fiduciaire ou un agent dûment autorisé. Ainsi, la loi de Virginia traite des exigences relatives au dépôt des déclarations pour les contribuables handicapés. Bien qu'une maladie ou un état pathologique grave puisse être considéré comme un handicap aux fins du Va. Code § 58.1-341 F, la loi ne prévoit pas la suspension du délai de prescription pour les personnes souffrant d'un handicap mental ou physique. Voir document public (D.P.) 10-204 (9/2/2010). En outre, la loi de Virginia ne prolonge pas le délai de prescription pour les personnes qui s'occupent de personnes handicapées.
Selon les lois de Virginia, les dates d'échéance des déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers du contribuable 2011 et 2012 étaient respectivement mai 1, 2012, et mai 1, 2013. Ainsi, les déclarations devaient être déposées au plus tard en mai 1, 2015, et en mai 2, 2016, respectivement, afin de recevoir les remboursements pour les années d'imposition 2011 et 2012 ( 1, 2016 était un dimanche).
Les déclarations de revenus originales 2011 et 2012 de Virginia n'ont été déposées qu'en mai 29, 2016, après l'expiration du délai de prescription pour les deux années. Les dispositions du Va. Code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. En conséquence, bien que je comprenne votre situation, je ne peux pas approuver votre demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition se terminant le 31, le 2011 et le 2012.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne sur www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1055.M