13 septembre 2017
Objet : Demande de dépôt d'une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques non-résidentes
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de votre client, ***** (LLC1), dans laquelle vous demandez l'autorisation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu unifiée pour l'exercice fiscal se terminant le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
LLC1, une société à responsabilité limitée étrangère, est traitée comme une société de personnes aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Les membres de la LLC1 sont des personnes physiques non résidentes ( 22 ) et des trusts non résidents ( 16 ). Les trusts sont traités comme des entités ignorées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, et tous les revenus sont transférés aux bénéficiaires non résidents. Dans 2015, LLC1 a acquis une participation dans ***** (LLC2). Avant cet achat, la LLC1 n'avait aucun revenu de source Virginia. La LLC2 perçoit des revenus d'un investissement immobilier situé en Virginia. En raison des revenus et des attributs factoriels provenant de la LLC2, la LLC1 n'est pas tenue de produire une déclaration en Virginia. LLC1 demande l'autorisation de déposer une déclaration unifiée d'impôt sur le revenu des non-résidents pour le compte de ses membres non-résidents.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58 .1-395 confère au commissaire aux impôts le pouvoir d'autoriser le dépôt d'une déclaration de revenus combinés d'entités intermédiaires attribuables à des propriétaires non résidents et de dispenser ainsi les propriétaires non résidents de déposer des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes. Dans le document public (P.D.) 07-150 (9/21/2007), le ministère a accepté les déclarations composites déposées au nom de plusieurs propriétaires non résidents.les particuliers et les entités intermédiaires lorsque certaines conditions sont remplies. Ces conditions ont été remplacées par le décret présidentiel 15-240 (12/22/2015).
Pour les exercices fiscaux antérieurs à 2014, une entité intermédiaire était tenue d'obtenir le consentement de chaque propriétaire non résident pour pouvoir produire une déclaration combinée. Pour les années d'imposition commençant le ou après le 1, 2015, une entité intermédiaire peut produire une déclaration combinée pour une partie seulement de ses propriétaires non-résidents qualifiés, à condition que l'entité intermédiaire paie la retenue d'impôt de l'entité intermédiaire pour tous les propriétaires non-résidents qualifiés qui ne sont pas inclus dans la déclaration combinée. La participation à la déclaration composite sera considérée comme un consentement au paiement de l'impôt sur le revenu en Virginia. Pour déposer une déclaration combinée, une entité de passage doit remplir les conditions suivantes :
- L'entité intermédiaire doit fournir une copie complétée de l'annexe VK-1 à chaque propriétaire non-résident qualifié inclus dans la déclaration combinée.
- L'impôt sur le revenu de Virginie sur la déclaration combinée doit être calculé en utilisant le taux le plus élevé spécifié dans le Va. Code § 58.1-320 sur les revenus de la société de personnes attribuables aux propriétaires non-résidents qualifiés inclus dans la déclaration composite sans le bénéfice des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles, des crédits pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence, de tout montant de crédit d'impôt reporté ou de tout autre crédit d'impôt qui n'est pas attribuable à l'entité pass-through.
- L'entité intermédiaire doit obtenir un formulaire de consentement signé de chaque propriétaire non-résident qualifié participant, indiquant le consentement du propriétaire à l'inclusion dans la déclaration combinée.
- La déclaration composite doit être signée par un propriétaire, un dirigeant ou un employé de l'entité intermédiaire qui est autorisé à agir au nom de l'entité intermédiaire en matière fiscale. En signant la déclaration composée, le signataire déclare qu'il est un représentant autorisé de l'entité intermédiaire et que chaque participant a signé un formulaire de consentement autorisant l'entité intermédiaire à agir au nom du participant en ce qui concerne les déclarations composées et reconnaissant que le participant comprend et accepte toutes les conditions de participation à une déclaration composée.
- L'entité intermédiaire doit effectuer des paiements estimés pour le compte des propriétaires non-résidents qualifiés figurant dans une déclaration combinée.
La participation d'un propriétaire non-résident qualifié à la déclaration composite indiquera son consentement à être imposé par le Commonwealth. Le formulaire de consentement obtenu par l'entité intermédiaire doit inclure le nom, l'adresse et le numéro de téléphone du propriétaire non-résident qualifié. Numéro de sécurité sociale. L'entité intermédiaire doit conserver ces formulaires et les fournir au Département sur demande.
Si les conditions susmentionnées sont acceptables, la LLC1 peut soumettre une déclaration unifiée 2015. Le département se réserve toutefois le droit de retirer ou de modifier toute autorisation moyennant un préavis raisonnable. Si les conditions ne sont pas acceptables, veuillez noter que chaque personne physique non résidente et chaque fiducie ayant des revenus de source virginienne pour l'année d'imposition doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes ou des fiduciaires de Virginia, à moins qu'elle ne réponde aux exceptions de dépôt décrites dans le Va. Code § 58.1-441.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/712.D