Août 24, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable") pour la période allant de février 2011 à juin 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un distributeur de produits promotionnels. L'audit du département a révélé que le contribuable a effectué des ventes exonérées qui n'étaient pas étayées par des certificats d'exonération valides ou qui ne respectaient pas le libellé des certificats d'exonération. Le contribuable n'était pas d'accord avec l'application de la taxe à trois factures spécifiques. Le contribuable a joint à sa réclamation des documents justifiant l'exonération de deux ventes spécifiques. Ces ventes ont été retirées de l'audit du département et le contribuable a été invité à fournir des documents supplémentaires à l'appui de son affirmation selon laquelle la troisième facture était exonérée de la taxe. Le contribuable a présenté la documentation supplémentaire et demande un ajustement de l'audit.
DÉTERMINATION
Facture # 2324989
Virginia Code § 58.1-609.6 4 prévoit une exemption pour :
Catalogues, lettres, brochures, rapports et autres imprimés similaires, à l'exception des fournitures administratives, des enveloppes, récipients et étiquettes utilisés pour l'emballage et l'expédition, et du papier fourni à un imprimeur pour la fabrication de ces imprimés, lorsqu'ils sont stockés pendant 12 mois ou moins dans le Commonwealth et distribués pour être utilisés en dehors du Commonwealth. Au sens de la présente sous-section, les "fournitures administratives" comprennent notamment le papier à en-tête, les enveloppes et autres articles de papeterie, ainsi que les factures, les formulaires de facturation, les formulaires de paie, les listes de prix, les cartes de temps, les cartes informatiques et autres fournitures similaires.
Sur la base de l'examen des informations fournies et de la loi citée, les DVD vendus contiennent des informations destinées à être utilisées par l'acheteur pour promouvoir sa campagne publicitaire. En ce qui concerne l'acceptation du certificat d'exemption ST-10A, les DVD remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exemption en vertu de la première case du certificat et rempliraient également les conditions requises si la quatrième case était cochée. Dans les deux cas, l'acceptation par le contribuable du certificat d'exonération ST-10A, lorsqu'elle est faite de bonne foi, est valable pour les achats effectués par ces clients.
Virginia Code § 58.1-623 A prévoit que :
Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe, jusqu'à preuve du contraire. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-280 A stipule en outre que "la charge de la preuve que la taxe ne s'applique pas incombe au revendeur, à moins qu'il n'obtienne, de bonne foi, de l'acheteur ou du locataire, un certificat d'exemption indiquant que le bien est exempté en vertu de la loi". [souligné par l'auteur].
Sur la base des informations complémentaires fournies, j'estime qu'il y a suffisamment de raisons de retirer la facture n° 2324989 de l'audit du ministère. L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour révision. Un rapport d'audit et une évaluation révisés seront publiés une fois la révision achevée.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1095.Q