Août 23, 2017
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pour l'année d'imposition 2013 le 10 avril 2014. Dans le cadre du contrôle, le département a ajusté le crédit qu'il demandait pour l'impôt sur le revenu payé à d'autres États et a émis un avis de cotisation le 21, 2017. Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il aurait dû bénéficier d'un crédit pour les impôts payés à certains États dans lesquels des déclarations composites de non-résidents ont été déposées en son nom. Le contribuable soutient également que le département a émis l'avis d'imposition après l'expiration du délai de prescription de l'avis d'imposition.
DÉTERMINATION
Crédit pour impôts payés
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Un contribuable qui demande le crédit d'impôt hors État pour les impôts sur le revenu payés à un autre État dans une déclaration unifiée doit joindre à sa déclaration une déclaration attestant : (1) la part proportionnelle du contribuable dans le revenu imposable de la déclaration unifiée, et (2) la part proportionnelle du contribuable dans l'impôt payé à l'État applicable par la société de personnes pour le compte de la personne physique. Voir document public (D.P.) 07-207 (12/5/2007). Lorsqu'une déclaration unifiée est déposée dans plusieurs États par une entité de passage, la part proportionnelle du contribuable dans le revenu imposable de la déclaration unifiée pour chaque État et la part proportionnelle du contribuable dans l'impôt payé à chaque État applicable doivent être énumérées séparément afin de calculer correctement la limitation du crédit pour chaque État. Voir P.D. 10-68 (5/12/2010).
Le contribuable a présenté une annexe détaillant les informations requises par la politique du département en ce qui concerne les déclarations unifiées des non-résidents. Pendant que l'appel était en cours, le département a accordé le crédit pour deux autres États et a émis une évaluation révisée que le contribuable a payée. La documentation fournie indique que le contribuable avait droit à un crédit pour les impôts payés dans trois autres États. Ces trois États sont Hawaï, le Mississippi et le Montana.
Prescription de l'évaluation
Le délai de prescription général pour l'émission d'avis d'imposition est prévu par le Va. Code § 58.1-104. Toutefois, en ce qui concerne l'impôt sur le revenu, le Va. Code § 58.1-312 régit le moment où les cotisations peuvent être émises. Le Virginia Code § 58.1-312 permet au département d'évaluer les impôts omis dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration ou la date effective de dépôt de la déclaration, selon la plus tardive des deux. Virginia Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Le contribuable a déposé sa déclaration de revenus en avril 10, 2014, mais celle-ci n'était pas exigible avant le mois de mai 1, 2014. Le département avait donc jusqu'au mois de mai 1, 2017, pour émettre une évaluation. Par conséquent, la cotisation émise le 21, 2017, a été établie dans les délais de prescription.
CONCLUSION
Le département a émis l'avis d'imposition dans les délais, mais le contribuable avait droit à un crédit pour les impôts payés dans trois États de plus que ce que le département avait autorisé. L'évaluation sera donc révisée en conséquence. La cotisation ayant été payée, un remboursement sera effectué le cas échéant.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1278.M