Août 23, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2013. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée de Virginia reflétant les ajustements de l'IRS. En conséquence, le département a émis une évaluation basée sur les informations de l'IRS. Le contribuable a déposé un recours, affirmant qu'il fait appel du contrôle de l'IRS. Le contribuable demande également une réduction des pénalités et des intérêts appliqués à l'évaluation.
DÉTERMINATION
Ajustements de l'IRS
Le Virginia Code § 58.1-311 exige que toute personne physique déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée reflétant l'ajustement fédéral, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2001). Le département a ajusté la déclaration du contribuable ( 2013 ) sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet la loi de Virginia. La cotisation 2013 reste donc due et exigible.
Demande de dispense d'intérêts et de pénalités
L'application d'intérêts sur les impôts non payés est obligatoire en vertu du Va. Code § 58.1-1812, et il ne peut y être renoncé que si l'impôt correspondant est ajusté. Les intérêts ne sont pas imposés comme une pénalité, mais représentent une redevance pour l'utilisation de l'argent qui était régulièrement dû au Commonwealth. Par conséquent, le Département ne trouve aucune raison d'annuler une partie de l'intérêt évalué. Aucune pénalité n'a été incluse dans l'évaluation.
CONCLUSION
Le montant de l'impôt a été calculé sur la base d'ajustements effectués par l'IRS, et le département ne s'intéresse pas à ces ajustements. En outre, la loi exige l'application d'intérêts aux paiements insuffisants d'impôts, et le ministère n'a pas le pouvoir discrétionnaire de réduire les intérêts. L'évaluation est donc confirmée. Le contribuable indique qu'il a établi un plan de paiement, de sorte qu'aucune autre action de sa part n'est requise à ce stade, si ce n'est le respect des conditions du plan de paiement. Si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2013, le contribuable sera autorisé à déposer une déclaration modifiée pour corriger sa responsabilité conformément au Va. Code § 58.1311 et au Va. Code § . - . Code § 58.1-1823 A(ii).
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne sur www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1243.M