Août 23, 2017
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Le département a émis un avis d'imposition à l'encontre de la contribuable le mars 19, 2014, après qu'elle a omis de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2010. En décembre 2014, la cotisation avait été intégralement payée. En décembre 2016, le contribuable a déposé une déclaration pour l'année d'imposition 2010, signalant un trop-perçu d'impôt sur le revenu et demandant un remboursement. Le département a refusé le remboursement parce que la déclaration a été déposée au-delà de la période de remboursement autorisée par la loi de prescription. Par lettre datée du mois de mars 13, 2017, la contribuable a fait appel du refus du ministère, affirmant qu'elle devrait être en mesure de recevoir son remboursement parce qu'elle a maintenant déposé ses déclarations de revenus fédérale et de Virginia à l'adresse 2010.
DÉTERMINATION
Prescription des remboursements
Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis . . . (souligné par l'auteur).
Virginia Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Selon les lois de Virginia, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable 2010 était mai 2, 2011 (mai 1, 2011, était un dimanche). La déclaration devait donc être déposée avant le mois de mai 2, 2014, afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2010.
La déclaration de revenus originale de 2010 Virginia n'a été déposée qu'en décembre 2017, bien après l'expiration du délai de prescription. Si le contribuable n'avait pas déjà payé une cotisation pour l'année d'imposition 2010 et qu'il demandait simplement le remboursement pour la première fois, la demande de remboursement n'aurait pas été faite dans les délais. En outre, comme le contribuable ne déposait pas de déclaration modifiée pour demander le remboursement, aucune des exceptions au délai de prescription de trois ans prévu par le Va. Code § 58.1-1823 ne s'appliquait.
Demande de protection
Comme le contribuable a payé une cotisation pour l'année fiscale 2010, il est nécessaire de déterminer si le contribuable a déposé dans les délais une demande de remboursement au titre de la protection. Le Virginia Code § 58.1-1824 prévoit que "toute personne qui a payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire aux impôts...". dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cet impôt a été établi". Le Virginia Code § 58.1-1824, limite donc expressément le droit de déposer une demande de protection aux cas dans lesquels le dépôt de la demande et le paiement de l'évaluation ont eu lieu dans les trois ans suivant l'évaluation. Voir document public (D.P.) 86-224 (11/3/1986). En outre, tous les impôts établis, les pénalités et les intérêts courus doivent être payés avant qu'un contribuable puisse déposer une demande de protection. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-20-190 A 1.
La cotisation a été émise le mars 19, 2014, et a été intégralement payée en décembre 2014. La contribuable a rempli sa déclaration de revenus pour demander le remboursement en décembre 2016. Après le refus, elle a fait appel le mars 13, 2017, en vertu du Va. Code § 58.1-1821, qui peut être traité comme une demande de protection en vertu du Va. Code § 58.1-1824, car la taxe a été payée. Dans les deux cas, sa demande de protection a été déposée dans les trois ans suivant la date de l'évaluation.
Par conséquent, le retour sera examiné et traité et un remboursement sera effectué si cela est justifié. La contribuable doit savoir que sa déclaration pour l'année d'imposition 2010 reste soumise à l'examen du ministère dans le délai de prescription applicable. En outre, si l'Internal Revenue Service (IRS) procède à des ajustements dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu, elle doit signaler ces changements dans un délai d'un an à compter de la décision finale de l'IRS. Voir Va. Code § 58.1-311.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1221.M