Août 23, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Les contribuables, un couple, ont été contrôlés par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2013. L'IRS a notifié au Département les ajustements qu'il a apportés à la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu des contribuables. Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie reflétant les ajustements de l'IRS. En conséquence, le département a émis une évaluation basée sur les informations de l'IRS. Les contribuables ont payé la cotisation et ont fait appel, soutenant que l'impôt fédéral sur le revenu avait été déduit du revenu supplémentaire.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), sauf si une signification différente est clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige qu'un particulier déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Le Département a ajusté les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginie des contribuables 2013 sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet la loi. Les documents fournis montrent que les contribuables ont sous-déclaré les revenus que l'épouse a perçus en tant que bénéficiaire d'une distribution d'un compte de retraite individuel (IRA) traditionnel, SEP ou SIMPLE. Les intérêts et le remboursement de l'impôt sur le revenu de l'État ont également été sous-déclarés. Les contribuables affirment qu'un impôt fédéral sur le revenu suffisant a été retenu sur la distribution de l'IRA pour couvrir toute obligation fiscale supplémentaire.
Dans ce cas, l'impôt fédéral sur le revenu a été retenu sur la distribution. Toutefois, aucun impôt sur le revenu de Virginie n'a été retenu. La distribution a été incluse dans le FAGI et, par conséquent, soumise à l'impôt sur le revenu de la Virginie. La Virginia ne prévoit pas de déduction pour l'impôt fédéral sur le revenu prélevé sur les revenus des régimes de retraite. En l'absence de preuves objectives de l'existence de l'IFAE déclarée par le contribuable, le département considérera que les informations fournies par l'IRS sont correctes. Par conséquent, la demande de remboursement du contribuable ne peut être acceptée.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1259.B