Août 7, 2017
Re : Contribuable : *****
Localité qui perçoit l'impôt : *****
Impôt localsurles biens meubles corporels
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous (le "contribuable") avez déposée auprès du département des impôts. La contribuable demande la correction des évaluations de l'impôt sur les biens meubles corporels qui lui ont été délivrées par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2015 et 2016.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le comté a émis des évaluations de l'impôt sur les biens meubles corporels pour le véhicule personnel du contribuable pour les années fiscales 2015 et 2016. En mai 2016, le département a retenu une partie du remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2015 ) du contribuable pour une dette envers le comté, bien que la documentation fournie n'ait pas précisé la dette. Par la suite, le comté a adressé une autre facture au contribuable pour une redevance d'immatriculation de véhicule et des taxes impayées. Le contribuable a fait appel, demandant au département d'annuler toutes les dettes dues au comté au motif que le comté, le département et le Virginia Department of Motor Vehicles n'ont pas prouvé comment les fonds retenus ont été appliqués aux impôts sur les biens personnels.
ANALYSE
Recouvrement de créances par voie de compensation
Le Virginia Code § 58.1-523 exige que le département aide au recouvrement de tout compte en souffrance ou de toute dette due à un organisme demandeur, ce qui peut inclure une localité de Virginia. L'aide est fournie en compensant les remboursements de l'impôt sur le revenu de Virginie appartenant au débiteur avec les dettes certifiées par le demandeur comme étant dues et exigibles. Il incombe à l'organisme demandeur de s'assurer de la validité de la dette en souffrance. Voir Va. Code § 58.1-524 A. Il incombe également à l'agence requérante d'informer le contribuable de l'imminence de l'action de recouvrement, et le contribuable a la possibilité de contester l'action lors d'une audience avec l'agence requérante en fournissant une notification écrite de l'intention de le faire dans les 30 jours. Voir Va. Code § 58.1-525. L'absence de demande d'audition dans ce délai vaut renonciation au droit de contester la demande. Voir id.
Compétence
En vertu du Va. Code § 58.1-3983.1 D, la compétence du département est limitée aux recours contre les décisions locales définitives concernant les impôts locaux sur les entreprises et les biens meubles. Les taxes locales sur les entreprises comprennent la taxe sur les machines et les outils, la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises, la taxe sur le capital des commerçants et la taxe sur les services publics de consommation. Voir Va. Code § 58.1-3983.1 A. L'impôt local sur les biens meubles comprend l'impôt sur les biens meubles corporels des avions, des bateaux, des camping-cars, des véhicules de loisirs et des remorques. En outre, les contribuables peuvent faire appel de l'imposition locale au titre des licences professionnelles (BPOL) auprès du ministère, conformément à l'article 58 du code de la Virginie.1-3703.1 A 6. En outre, bien que le Va. Code § 58.1-1821 permet à un contribuable de faire valoir qu'un montant perçu par le département était exempt de procédure, Va. Code § 58.1-1821 ne s'applique qu'aux impôts gérés par le département des impôts.
DÉTERMINATION
Le code de Virginia offre aux contribuables la possibilité de contester une proposition de compensation du remboursement de l'impôt sur le revenu de Virginia auprès de l'organisme demandeur qui affirme que la dette lui est due. Il n'existe pas de procédure d'appel de la compensation auprès du département. En tant que tel, le département n'est pas compétent pour déterminer si la dette du contribuable envers le comté qui a donné lieu à la compensation était valable, qu'il s'agisse d'une dette impayée au titre de l'impôt sur les biens meubles corporels ou d'une autre dette. En outre, une évaluation de la taxe sur les biens meubles corporels sur un véhicule personnel n'est pas une évaluation de la taxe professionnelle locale, de la taxe sur les biens meubles locaux ou de la taxe locale BPOL pour laquelle le département est compétent pour entendre un appel. Par conséquent, le Département n'est pas compétent pour corriger ces évaluations. En outre, le Va. Code § 58.1-1821 ne permet pas à un contribuable de prétendre qu'un montant perçu par le département est exonéré de procédure, à moins que l'évaluation ne concerne un impôt administré par le département. Étant donné que le ministère ne gère pas les impôts locaux sur les biens meubles corporels, le Va. Code § 58.1-1821 ne s'applique pas.
La contribuable doit contacter le fonctionnaire local compétent pour obtenir une explication sur la manière dont la compensation et tout autre paiement ont été appliqués à son compte. Si le contribuable a des questions sur les évaluations elles-mêmes, il doit également s'adresser au fonctionnaire local compétent.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ****** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1338.M