Juillet 19, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginia, a travaillé dans le Maryland au cours de l'année fiscale 2013. L'employeur du contribuable a retenu l'impôt sur le revenu du Maryland et le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du Maryland. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Dans le cadre de l'audit, le département a établi une cotisation pour l'exercice fiscal en question. Le contribuable a fait appel de la décision en soutenant que son employeur avait retenu l'impôt sur le revenu du Maryland et que Virginia devait accorder un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé au Maryland.
[DÉTÉ~RMÍÑ~ÁÍTÓ~Ñ]
Réciprocité
Virginia Code § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie.
Dans ce cas, le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de non-résident et a déclaré l'ensemble de ses revenus au Maryland. En vertu de l'accord réciproque sur l'impôt sur le revenu entre le Commonwealth of Virginia et l'État du Maryland (12/7/2006), les résidents de Virginia qui se rendent quotidiennement dans le Maryland sont autorisés à faire retenir l'impôt et à le verser uniquement à Virginia.
Si, pour un résident de Virginia, l'impôt sur le revenu du Maryland est retenu sur les salaires gagnés pendant qu'il se rendait au travail dans le Maryland, le contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu auprès du Maryland afin d'obtenir un remboursement.
Crédit d'impôt hors de l'État
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'une plus-value sur la vente d'un bien d'équipement. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997).
Le contribuable soutient qu'il devrait bénéficier d'un crédit d'impôt sur sa déclaration de Virginia, car l'impôt sur le revenu a été payé au Maryland. Toutefois, en vertu de la loi de Virginia, ce n'est que lorsque cet accord de réciprocité ne s'applique pas qu'une personne peut bénéficier du crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État.
CONCLUSION
Étant donné que le contribuable n'était pas un résident du Maryland à l'adresse 2013 et que ses revenus provenant de l'employeur du Maryland consistaient uniquement en des salaires, le contribuable était exonéré de l'impôt sur le revenu du Maryland en vertu de l'accord de réciprocité. En outre, il n'était pas autorisé à demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé au Maryland dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia.
En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2013 est confirmée. Une facture actualisée sera publiée prochainement. Le contribuable doit payer le solde dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter toute action de recouvrement. Si le contribuable a payé l'impôt sur le revenu au Maryland, il doit demander un remboursement à cet État.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne sur www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/863.D