Juillet 19, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher : ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables, un mari et une femme, auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année fiscale 2012. Le département a demandé des informations pour vérifier si les contribuables étaient assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a émis une évaluation basée sur les données fédérales. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils ne résidaient pas en Virginie pendant l'année fiscale 2012 et qu'ils gagnaient tous leurs revenus à ***** (pays A) et que leurs revenus imposables en Virginie étaient inférieurs au seuil de déclaration.
DÉTERMINATION
Exclusion des revenus étrangers
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans l'IFAE d'un résident de Virginie sont imposables en Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au code de la Virginie § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginie. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le Département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginie ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.
Les contribuables, résidents de Virginie, déclarent avoir vécu et travaillé à ***** en 2012 et avoir demandé l'exclusion des revenus étrangers dans leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. L'IRC § 911 permet aux personnes qualifiées d'exclure une partie de leurs revenus attribuables à leur présence dans un pays étranger. En règle générale, cette exclusion ne s'applique pas aux personnes rémunérées par les États-Unis, y compris les membres des forces armées, les ambassades et les fonctionnaires fédéraux détachés auprès de gouvernements étrangers, même si le gouvernement étranger rembourse son salaire aux États-Unis. Voir document public (D.P.) 12-29 (3/21/2012).
Les contribuables ont fourni des documents montrant que le mari était employé par un contractant du gouvernement basé aux États-Unis. Il a été affecté à un poste dans le pays A en octobre 2011 et y a travaillé pendant toute l'année imposable 2012. Ainsi, les contribuables ont pu bénéficier de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger prévue par l'IRC § 911(a)(1).
Seuil de dépôt
Le Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
En vertu du Va. Code § 58.1-321 A 2, il n'est pas nécessaire de remplir une déclaration si le revenu brut ajusté de Virginia (VAGI) combiné d'un couple marié pour une année d'imposition est inférieur à $23,900. Après avoir réduit le revenu des contribuables de l'exclusion des revenus étrangers, leur VAGI était inférieur au seuil requis pour remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. En conséquence, la cotisation sera réduite.
Bien que le Département ait décidé que la rémunération du mari était éligible à l'exclusion des revenus étrangers, le Va. Code § 58.1-311 exigerait des contribuables qu'ils déclarent un changement ou une correction du revenu imposable fédéral, y compris des modifications de l'exclusion des revenus étrangers, dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si les contribuables ne déposent pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne sur www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/662.D