29 juin 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition terminées le 31, 2012 et 2014.
FAITS
Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle par l'Internal Revenue Service (IRS) pour les années d'imposition en cause. L'IRS a notifié au Département les ajustements qu'il a apportés aux déclarations d'impôt fédéral sur le revenu du contribuable. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie modifiée reflétant les ajustements de l'IRS. En conséquence, le département a établi des évaluations sur la base des informations de l'IRS. La contribuable a fait appel, affirmant qu'elle avait soumis des documents à l'IRS pour réfuter les ajustements.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-311 exige que toute personne physique déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée reflétant l'ajustement fédéral, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Lorsque l'Internal Revenue Service (IRS) a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le ministère ne s'appuie pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Le Département a ajusté l'impôt sur le revenu dû par le contribuable ( 2012 à 2014 ) sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet la loi. Le contribuable n'a pas démontré que les évaluations du département étaient incorrectes.
En conséquence, les évaluations du ministère sont maintenues. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-180 B, une décision finale de modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral comprend, à quelques exceptions près, le remboursement par l'IRS de tout impôt fédéral sur le revenu ou sur les successions. Une décision finale peut également inclure une copie d'un RAR, d'un formulaire 870, d'une lettre de 90-day, d'un accord de clôture ou d'une décision de justice. Ainsi, en vertu du titre 23 VAC 10-20-180 B, un contribuable peut faire l'objet de plus d'une détermination finale pour une année fiscale donnée. Par conséquent, si l'IRS corrige ses conclusions d'audit pour les années imposables en question, la contribuable sera autorisée à déposer des déclarations modifiées pour corriger sa responsabilité conformément au Code de la Va. § 58.1-311 et au Code de la Va. Code § 58.11823 A (ii).
La contribuable déclare qu'elle a entamé une procédure de faillite et que les cotisations de l'IRS peuvent être incluses dans la faillite. Une partie ou la totalité des cotisations d'impôt sur le revenu de Virginie du contribuable peut être libérée dans le cadre d'une faillite. Pour toute question concernant le paiement, veuillez contacter l'unité de recouvrement des faillites du département à l'adresse suivante : (804) 367-8045.
Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1191.B