26 juin 2017
Objet : Détermination locale finale
Taxe d'évaluation locale : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la classification attribuée à ***** (le "contribuable") par le ***** (le "comté") aux fins de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL).
La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 autorise le département à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre la décision finale d'une localité concernant la classification fiscale BPOL, que le recours soit lié à une évaluation, à un examen, à un audit ou à toute autre mesure prise par une localité.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Sur le site 2015, le contribuable a établi un siège social dans le comté. Le contribuable a cultivé des produits dans divers endroits des États-Unis et du Canada. Les produits étaient transformés dans des usines de conditionnement exploitées par le contribuable, dont l'une était située dans le comté. Une fois la transformation terminée, les produits étaient vendus à des distributeurs.
Lorsque le comté a examiné l'installation, il a déterminé que le contribuable devait être considéré comme un grossiste. Le contribuable a fait appel et le comté a confirmé ses conclusions. Dans sa décision finale, le comté a conclu que le contribuable devait être considéré comme un grossiste aux fins de la taxe BPOL, car l'emballage des produits constituait une activité distincte. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant qu'il était exonéré de la taxe BPOL parce qu'il cultivait les produits.
ANALYSE
La taxe BPOL est imposée aux entreprises et aux professionnels pour le privilège de faire des affaires dans une localité. La taxe est imposée à des taux différents selon la classification de l'entreprise. Voir Va. Code § 58.1-3706. Les classifications sont expliquées au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-10 et seq. La classification d'une entreprise spécifique doit être déterminée sur la base de tous les faits et circonstances. Voici quelques-uns des facteurs à prendre en considération :
- Quelle est la nature des activités de l'entreprise ?
- Comment l'entreprise génère des recettes brutes.
- Lieu où l'entreprise exerce ses activités.
- Qui sont les clients de l'entreprise ?
- La manière dont l'entreprise se présente au public.
- Code NAICS de l'entreprise.
Le contribuable soutient qu'il est exonéré de la taxe BPOL parce qu'il a cultivé les produits qui ont été vendus dans les locaux du comté. Le comté soutient que l'installation constituait une branche d'activité distincte qui aurait dû être classée comme grossiste.
Code de Virginie § 58.1-3703 C 2 prévoit qu'aucune localité de Virginia ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence :
Pour la vente de produits agricoles ou domestiques ou de produits de pépinières, ornementaux ou autres, ou pour la plantation de produits de pépinières, en tant qu'accessoire de la vente de ces produits, en dehors des marchés et hangars habituels du comté, de la ville ou de la commune, à condition que ces produits soient cultivés ou produits par la personne qui les propose à la vente [...].
La loi empêche une localité d'imposer une taxe de licence à une personne qui vend des produits agricoles cultivés ou produits par cette personne. Voir 1984-1985 Rapport du procureur général 347 (4/9/1985). Les "personnes" comprennent les sociétés. Voir Va. Code § 1230.
D'après les informations fournies, le contribuable cultivait tous les produits qu'il vendait à partir de ses installations situées dans le comté. Ainsi, même si l'installation dans le comté reflétait essentiellement une entreprise de vente en gros, c'est la même personne, le contribuable, qui cultivait les produits vendus.
Si le contribuable avait exercé d'autres activités commerciales, telles que l'emballage de produits pour d'autres producteurs et leur vente en gros, par exemple, ces activités auraient pu être évaluées afin de déterminer si elles créaient une entreprise pouvant faire l'objet d'une licence distincte. Si c'est le cas, il se peut qu'une entreprise distincte n'ait pas bénéficié de l'aide de la Va. Code § 58.13703 C 2 exemption. Pour de plus amples informations concernant les normes utilisées pour évaluer si un contribuable exploite plusieurs entreprises, y compris des exemples, voir le titre 23 VAC 10-500-110. Le ministère a également publié un certain nombre de documents publics traitant de la question des entreprises distinctes. Voir, par exemple, le document public 13-112 (6/24/2013) et le document public 16-118 (6/12/2016).
DÉTERMINATION
Étant donné que le contribuable cultivait les produits qu'il vendait à partir de son installation dans le comté, le ministère estime que le contribuable était exonéré de la redevance et de la taxe du comté en vertu du Va. Code § 58.1-3703 C 2. Le comté est chargé d'annuler toute évaluation et d'émettre des remboursements dans la mesure où le contribuable a payé de tels frais ou taxes.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez appeler le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1257.M