Décisions du commissaire fiscal

21 juin 2017

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez des ajustements supplémentaires aux évaluations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises à l'intention de ***** (le "contribuable") pour la période allant de janvier 2012 à janvier 2015.

FAITS

Le contribuable exploite un restaurant.  L'audit du département a révélé que le contribuable réalisait des ventes d'aliments et de boissons et percevait la taxe sur les ventes au détail, mais ne déclarait pas cette taxe au département.  Dans son recours administratif, le contribuable soutient que le contrôle a inclus à tort des ventes de cartes-cadeaux exonérées et des ventes à un groupe qui, selon le contribuable, est une organisation à but non lucratif exonérée.  Le commissaire fiscal a répondu à la protestation du contribuable en déclarant que, puisque le contribuable ne pouvait pas fournir un certificat d'exemption du groupe à but non lucratif, les ventes en question ne seraient pas retirées de l'audit.  Les cartes-cadeaux n'étaient toutefois pas imposables et l'audit a été corrigé pour supprimer les ventes taxées par erreur.

Le contribuable a déposé une réclamation administrative supplémentaire pour la même période d'audit, indiquant que les pourboires des clients étaient inclus dans les totaux mensuels des ventes du contribuable.  Les registres MBAR, les comptes de résultats et les déclarations d'impôt fédéral sur le revenu du contribuable incluent les pourboires des clients dans le total des ventes brutes.  Le contribuable demande une révision supplémentaire des évaluations du département afin d'exclure les gratifications imposées par erreur.

DÉTERMINATION

Recours administratif

Le Département a émis des avis d'imposition à l'encontre du contribuable le septembre 10, 2015. Le délai de prescription pour faire appel des questions liées à l'évaluation du ministère a expiré le décembre 9, 2015, (le 90^e jour après la date de l'évaluation). Voir Va. Code § 58.1-1821 ("Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date d'imposition, demander un allègement au commissaire aux impôts").

Le contribuable a d'abord déposé un recours dans les délais et ces questions ont été traitées dans une réponse du commissaire aux impôts datée du mois d'août 3, 2016.  La lettre récente du contribuable fait appel à une question de gratification qui n'a pas été soulevée par le contribuable dans son appel initial.  La lettre du contribuable concernant l'impôt sur les gratifications a été postée en octobre 2, 2016, le cachet de la poste faisant foi, bien après l'expiration du délai de recours de 90.  En conséquence, le contribuable n'a pas soumis sa protestation sur la question complémentaire dans le délai de prescription de 90.

Réexamen

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 F 1 permet aux contribuables de demander le réexamen d'une décision prise en vertu du Va. Code § 58.1-1821.  Ces demandes doivent toutefois répondre à l'une des quatre exigences suivantes :

1. Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire fiscal ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire fiscal ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans le cadre du recours administratif du contribuable ;
2. La loi sur laquelle la détermination initiale est basée a été modifiée par une législation, une décision de justice ou une autre autorité en vigueur pour la (les) période(s) fiscale(s) concernée(s) ;
3. La politique sur laquelle repose la décision initiale est mal appliquée et la décision aurait un résultat différent si l'on appliquait la politique appropriée ; ou
4. Le contribuable a découvert des preuves ou des documents supplémentaires qui n'étaient pas à sa disposition au moment où le recours administratif initial a été déposé auprès du département, et ces preuves ou documents supplémentaires pourraient aboutir à un résultat différent de la décision initiale.

Dans ce cas, le contribuable ne remplit aucune des conditions prévues au titre 23 VAC 10-20-165 F. En ce qui concerne le titre 23 VAC 10-20-165 F 1 d, cette section prévoit qu'un contribuable peut demander un réexamen s'il a découvert des preuves ou des documents supplémentaires concernant le(s) point(s) de contestation initial(aux).  Cette section ne permet pas de présenter une question qui n'a pas été soulevée dans le cadre du recours initial d'un contribuable.  En conséquence, la demande de réexamen du contribuable est rejetée.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, l'appel du contribuable sur la question des gratifications est exclu de la procédure d'appel en raison du délai de prescription prévu par le Va. Code § 58.1-1821. En outre, la réclamation du contribuable ne remplit pas les conditions de réexamen énumérées au titre 23 VAC 10-20-165 F 1.  Les évaluations révisées émises par le Département sont correctes et doivent être payées dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

L'article et le règlement du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.  Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1019.Q