21 juin 2017
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le "contribuable") a une activité suffisante avec la Virginie pour nécessiter un enregistrement pour la collecte et le versement de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation de la Virginie sur les ventes effectuées à des clients de la Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est une entreprise située en dehors de l'État qui vend des biens meubles corporels. Le contribuable n'a pas de bureaux, d'employés, d'agents, d'entrepreneurs indépendants, de sites commerciaux ou d'entrepôts en Virginie. Le Contribuable maintient un inventaire de ses produits dans des entrepôts situés en Virginie (ci-après "Fulfillment Centers"). Les ventes en ligne effectuées par le contribuable aux clients de Virginie sont emballées et expédiées directement au client de Virginie par les Fulfillment Centers. Le contribuable reste propriétaire des produits situés dans les Fulfillment Centers en Virginie et peut retirer ou augmenter son stock à sa guise. Les Fulfillment Centers ne sont jamais propriétaires des stocks du contribuable.
Le contribuable a été informé par les Fulfillment Centers qu'il peut avoir établi un nexus avec la Virginie et qu'il peut être tenu de collecter et de verser la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie sur les ventes réalisées en Virginie. Le contribuable demande des éclaircissements sur ses exigences en matière de nexus avec la Virginie et sur l'obligation de s'enregistrer pour collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie sur les ventes effectuées à des clients de la Virginie. Si le contribuable a un lien avec la Virginie, il demande un traitement prospectif pour la collecte et le versement de l'impôt sur les ventes et l'utilisation de la Virginie sur la base d'un accord de divulgation volontaire avec le ministère de la fiscalité.
ARRÊT
Le code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à toute personne "qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels". La taxe est perçue par toutes les personnes qui sont des "revendeurs" au sens du Va. Code § 58.1-612. Conformément à la sous-section B 3 de cette loi, le terme "concessionnaire" comprend toute personne qui :
Vend au détail, ou offre à la vente au détail, ou a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels.
Une "vente au détail" est définie comme "une vente à des personnes dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services". Une "vente" est définie comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, location, conditionnelle ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux". Voir Va. Code § 58.1-602.
Sur la base des informations fournies, le contribuable est clairement considéré comme un revendeur aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Ce qu'il faut déterminer, c'est si le contribuable a une activité suffisante en Virginie pour exiger d'être enregistré en tant que négociant pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Vous déclarez que la seule présence du contribuable en Virginie est le stockage de stocks de revente dans un centre d'exécution situé en Virginie.
Au cours de sa session 2017, l'Assemblée générale de Virginie a adopté le projet de loi de la Chambre 2058 et le projet de loi du Sénat 962 (2017 Acts of Assembly, Chapters 51 and 808) pour modifier le Virginia Code § 58.1-612 C. Virginia Code § 58.1-612 C définit les activités qu'un concessionnaire peut exercer et qui établissent un lien avec la Virginie et l'obligent à s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Subdivision 9 du § 58.1-612 C a été modifié de manière à ce qu'un distributeur ait une activité suffisante pour exiger l'enregistrement si le distributeur.. :
Possède des biens meubles corporels mis en vente dans le Commonwealth, ou loués à un consommateur dans le Commonwealth, ou offre des biens meubles corporels, sur approbation, à des consommateurs dans le Commonwealth. (souligné par l'auteur).
La modification entre en vigueur le 1, 2017.
Sur la base de l'exigence de lien énoncée ci-dessus dans le Va. Code § 58.1-612 C 9 et le fait que le contribuable possède des biens meubles corporels à vendre situés dans un centre d'exécution dans le Commonwealth of Virginia, le contribuable a une activité suffisante en Virginie pour exiger qu'il s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie sur toutes les ventes aux clients de la Virginie. En tant que négociant hors de l'État, le contribuable serait tenu de déposer chaque mois le formulaire ST-8, Out-of-State Dealer's Sales Tax Return, ainsi que le formulaire ST-8A, Schedule of Local Sales and Use Taxes, qui répartit la taxe locale entre les localités où les produits du contribuable sont livrés. Pour une explication plus détaillée du changement de loi, consultez le Virginia Tax Bulletin 17-3 (5/3/17).
En ce qui concerne votre demande de conformité prospective, je voudrais noter que, sur la base des informations spécifiques fournies, l'obligation de collecte et de versement applicable au contribuable est entrée en vigueur le juin 1, 2017.
Cette réponse est basée sur les faits fournis dans votre correspondance et résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginia et le bulletin fiscal cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/699