21 juin 2017
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le "contribuable") a une activité suffisante en Virginie pour nécessiter un enregistrement en vue de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est un détaillant en ligne situé en dehors de l'État de Virginie. Le contribuable maintient un stock de revente de ses produits dans un entrepôt situé en Virginie (ci-après "Fulfillment Center"). Le contribuable n'a pas de bureaux, d'employés, de sites commerciaux ou d'entrepôts en Virginie. Le contribuable est enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes de Virginie auprès des clients de Virginie avec une date de début d'assujettissement fixée au mois d'août 2015.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il est tenu de percevoir la taxe sur les ventes de Virginie auprès des clients de Virginie. Si le département estime que le contribuable n'a pas de lien avec Virginia, le contribuable demande que toutes les taxes sur les ventes précédemment versées au département lui soient remboursées et que le certificat d'enregistrement du concessionnaire du contribuable soit fermé.
ARRÊT
Le code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à toute personne "qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels". La taxe est perçue par toutes les personnes qui sont des "revendeurs" au sens du Va. Code § 58.1-612. Conformément à la sous-section B 3 de cette loi, le terme "concessionnaire" comprend toute personne qui :
Vend au détail, ou offre à la vente au détail, ou a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels.
Une "vente au détail" est définie comme "une vente à des personnes dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services". Une "vente" est définie comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, location, conditionnelle ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux". Voir Va. Code § 58.1-602.
Sur la base des informations fournies, le contribuable est clairement considéré comme un revendeur aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Ce qu'il faut déterminer, c'est si le contribuable a une activité suffisante en Virginie pour exiger d'être enregistré en tant que négociant pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Vous déclarez que la seule présence du contribuable en Virginie est le stockage de stocks de revente dans un centre d'exécution situé en Virginie.
Au cours de sa session 2017, l'Assemblée générale de Virginia a adopté le projet de loi de la Chambre 2058 et le projet de loi du Sénat 962 (2017 Acts of Assembly, Chapters 51 and 808) afin de modifier le Va. Code § 58.1612 C. Virginia Code § 58.1-612 C définit les activités qu'un concessionnaire peut exercer et qui établissent un lien avec la Virginie et l'obligent à s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Subdivision 9 du § 58.1-612 C a été modifié de manière à ce qu'un distributeur ait une activité suffisante pour exiger l'enregistrement si le distributeur.. :
Possède des biens meubles corporels mis en vente dans le Commonwealth, ou loués à un consommateur dans le Commonwealth, ou offre des biens meubles corporels, sur approbation, à des consommateurs dans le Commonwealth. (souligné par l'auteur).
La modification entre en vigueur le 1, 2017.
Sur la base de l'exigence de lien énoncée ci-dessus dans le Va. Code § 58.1-612 C 9 et le fait que le contribuable possède des biens meubles corporels à vendre situés dans un centre d'exécution dans le Commonwealth de Virginia, le contribuable a une activité suffisante en Virginia pour exiger qu'il s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia sur toutes les ventes aux clients de la Virginia. En tant que négociant hors de l'État, le contribuable serait tenu de déposer chaque mois le formulaire ST-8, Out-of-State Dealer's Sales Tax Return, ainsi que le formulaire ST-8A, Schedule of Local Sales and Use Taxes, qui répartit la taxe locale entre les localités où les produits du contribuable sont livrés. Pour une explication plus détaillée du changement de loi, consultez le Virginia Tax Bulletin 17-3 (5/3/17).
En ce qui concerne votre demande de remboursement des taxes sur les ventes perçues et versées depuis la date de début d'assujettissement du contribuable à l'impôt sur les sociétés en Virginie, je ne suis pas en mesure de rembourser ces taxes. Le contribuable est légalement tenu de s'enregistrer pour la perception de la taxe sur les ventes en Virginie, comme indiqué ci-dessus. En outre, l'enregistrement volontaire du contribuable l'obligeait légalement à collecter et à reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes imposables aux clients de Virginie.
J'espère que les informations ci-dessus répondent à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginie et le bulletin fiscal cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère.
Si vous avez d'autres questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/679