21 juin 2017
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") demande des conseils quant à ses obligations en matière de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation sur les ventes effectuées à un client de Virginie via Internet ou par l'intermédiaire d'un centre d'exécution situé en Virginie. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un concessionnaire situé en dehors de la Virginie. Vous déclarez que le contribuable n'a pas d'activités physiques ou de présence commerciale en Virginie, à l'exception de l'inventaire de revente situé dans l'entrepôt d'un centre d'exécution tiers non lié. Le contribuable a été informé qu'en raison de la vente de produits par l'intermédiaire d'un centre d'exécution situé en Virginie, il peut être tenu de collecter et de verser la taxe de vente au détail de Virginie sur les ventes effectuées à des clients de Virginie. Le contribuable demande une décision sur la question de savoir s'il a une activité suffisante en Virginie pour nécessiter un enregistrement en vue de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie.
ARRÊT
Le code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à toute personne "qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels". La taxe est perçue par toutes les personnes qui sont des "revendeurs" au sens du Va. Code § 58.1-612. Conformément à la sous-section B 3 de cette loi, le terme "concessionnaire" comprend toute personne qui :
Vend au détail, ou offre à la vente au détail, ou a en sa possession pour la vente au détail, ou pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisé ou consommé dans ce Commonwealth, des biens meubles corporels.
Une "vente au détail" est définie comme "une vente à des personnes dans un but autre que la revente sous forme de biens meubles corporels ou de services". Une "vente" est définie comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, location, conditionnelle ou non, de quelque manière et par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable à titre onéreux". Voir Va. Code § 58.1-602.
Sur la base des informations fournies, le contribuable est clairement considéré comme un revendeur aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Ce qu'il faut déterminer, c'est si le contribuable a une activité suffisante en Virginie pour exiger d'être enregistré en tant que négociant pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Vous déclarez que la seule présence du contribuable en Virginie est le stockage de stocks de revente dans un centre d'exécution situé en Virginie.
Au cours de sa session 2017, l'Assemblée générale de Virginie a adopté le projet de loi de la Chambre 2058 et le projet de loi du Sénat 962 (2017 Acts of Assembly, Chapters 51 and 808) pour modifier le Virginia Code § 58.1-612 C. Virginia Code § 58.1-612 C définit les activités qu'un concessionnaire peut exercer et qui établissent un lien avec la Virginie et l'obligent à s'enregistrer pour la collecte de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Subdivision 9 du § 58.1-612 C a été modifié de manière à ce qu'un distributeur ait une activité suffisante pour exiger l'enregistrement si le distributeur.. :
Possède des biens meubles corporels mis en vente dans le Commonwealth, ou loués à un consommateur dans le Commonwealth, ou offre des biens meubles corporels, sur approbation, à des consommateurs dans le Commonwealth. (souligné par l'auteur).
La modification entre en vigueur le 1, 2017.
Sur la base de l'exigence de lien énoncée ci-dessus dans le Va. Code § 58.1-612 C 9 et le fait que le contribuable possède des biens meubles corporels à vendre situés dans un centre d'exécution dans le Commonwealth de Virginia, le contribuable a une activité suffisante en Virginia pour exiger qu'il s'enregistre pour la collecte et le versement de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginia sur toutes les ventes aux clients de la Virginia. En tant que négociant hors de l'État, le contribuable serait tenu de déposer chaque mois le formulaire ST-8, Out-of-State Dealer's Sales Tax Return, ainsi que le formulaire ST-8A, Schedule of Local Sales and Use Taxes, qui répartit la taxe locale entre les localités où les produits du contribuable sont livrés. Pour une explication plus détaillée du changement de loi, consultez le Virginia Tax Bulletin 17-3 (5/3/17).
En ce qui concerne votre demande de conformité prospective, je voudrais noter que, sur la base des informations spécifiques fournies, l'obligation de collecte et de versement applicable au contribuable est entrée en vigueur le juin 1, 2017.
Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Une modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginia et le bulletin fiscal cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/609.P