Mai 20, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. des cotisations émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") à la suite d'un contrôle portant sur les périodes allant d'avril 2011 à mars 2014. Les cotisations ont été payées.
FAITS
Le contribuable est actif dans la vente, l'installation et la réparation de systèmes et de câblages téléphoniques et de communication. Un audit a abouti à l'imposition de la taxe sur les ventes pour des frais de déplacement non taxés et à l'imposition de la taxe sur l'utilisation pour des achats d'actifs et de dépenses non taxés.
Le contribuable s'oppose à la taxe sur l'utilisation de certains logiciels achetés en décembre 2013 pour un montant de *****.[1] Le contribuable soutient que le logiciel lui a été livré par voie électronique via Internet sous la forme d'un programme téléchargé. Le contribuable indique que la facture relative au logiciel ne comprenait des frais de transport que pour la livraison physique d'articles promotionnels et d'un guide d'implémentation du logiciel. Le contribuable demande le remboursement de l'impôt et des intérêts y afférents qui ont été établis et payés.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5(1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les "services n'impliquant pas d'échange de biens meubles corporels qui fournissent un accès ou une utilisation de l'Internet et de tout autre service de communication électronique connexe", y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via l'internet". Pour toute exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, la Constitution de Virginia et les tribunaux appliquent la règle de l'interprétation stricte à l'encontre de l'exonération. En d'autres termes, les exonérations fiscales prévues par la loi sont interprétées strictement contre le contribuable, les doutes étant levés contre les exonérations. Un exemple de cette interprétation est donné dans l'affaire Commonwealth of Virginia v. Research Analysis Corporation, 214 Va. 161, 198 S.E.2d 622 (1973).
L'examen initial de la documentation présentée a révélé un conflit entre la politique du fournisseur exigeant le téléchargement de logiciels via Internet et la facture/l'accord garantissant le produit pendant un certain nombre de jours à compter de la date de livraison ou de téléchargement. En raison de ce conflit, un membre du personnel du département des appels et des décisions a contacté le contribuable pour lui demander des preuves supplémentaires afin de résoudre ce conflit. Le contribuable a ensuite fourni une lettre signée par le vendeur certifiant que "tous les clients sont tenus de télécharger les logiciels et les mises à jour sur Internet". Le vendeur a également produit une page d'historique des logiciels téléchargés dans ce cas, qui comprend les dates des différents téléchargements. En outre, le contribuable a soumis une copie d'un courriel daté de décembre 27, 2013 qui a été reçu du vendeur informant le contribuable que ce logiciel était disponible pour le téléchargement. Cet e-mail contenait le numéro de série du produit nécessaire au processus de téléchargement.
Sur la base des éléments de preuve fournis, j'estime qu'il existe une base suffisante pour autoriser l'application de l'exonération susmentionnée à la transaction en question.
CONCLUSION
Le contrôle sera révisé conformément à cette décision et le remboursement du trop-perçu, majoré des intérêts de retard, sera effectué au contribuable dans les meilleurs délais.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6235571009.R