Mai 20, 2016
Re : § 58.1-1821 Demande de remboursement : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de *****. (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu des paiements de la taxe de vente accélérée du contribuable sur le site 2010. Le trop-perçu concerne cinq points de vente distincts en Virginia, pour un remboursement ou un crédit total d'un montant de 1,5 million d'euros, soit un montant de 1,2 million d'euros .
FAITS
En mai 2015, le contribuable a contacté le Département et a demandé qu'un trop-perçu de taxe sur les ventes résultant d'un paiement de taxe sur les ventes accélérée ( 2010 ) soit crédité sur le montant de taxe sur les ventes accélérée de juin ( 2015 ). Le contribuable a été informé qu'en raison du délai de prescription de trois ans pour les remboursements ou les crédits de taxe sur les ventes prévu par le Va. Code § 58.1-1823, le crédit ne serait pas accordé. Il a été conseillé au contribuable d'introduire un recours auprès du commissaire aux impôts.
Le contribuable fonde sa demande de remboursement sur les éléments suivants : (1) le contribuable n'a reçu aucune notification du ministère entre 2010 et 2014 concernant la prescription de trois ans ; (2) il n'y a aucune information sur le site web du ministère faisant référence à la prescription légale ; et (3) une recherche Google sur la prescription en Virginie n'a pas renvoyé le contribuable au site web du ministère. Le contribuable demande un allègement de la prescription et l'approbation d'un remboursement ou d'un crédit pour les taxes sur les ventes payées à l'adresse 2010.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1823 stipule dans sa partie pertinente que "Toute personne déposant une déclaration d'impôt ou payant une cotisation requise pour tout impôt administré par le ministère des impôts peut déposer une déclaration modifiée ... trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis...." Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3040 traite du remboursement de la taxe sur les ventes aux concessionnaires et stipule, dans sa partie pertinente, que "les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration".
Dans le cas présent, le contribuable demande le remboursement des taxes payées en juin 2010 dans le cadre du programme de paiement accéléré de la taxe sur les ventes en Virginie (Virginia Accelerated Sales Tax Payment Program). D'après les dossiers du ministère, la demande de remboursement initiale du contribuable a été reçue par le ministère en octobre 2014. Étant donné que le paiement de la taxe sur les ventes de juin ( 2010 ) était initialement dû pour le mois de juillet ( 20, 2010), cette demande de remboursement est manifestement en dehors du délai de prescription de trois ans prévu par la loi sur l'impôt des sociétés. Va. Code § 58.1-1823 et Titre 23 VAC 10-210-3040.
Le contribuable demande à être exempté de la prescription, déclarant qu'il n'était pas au courant de l'exigence légale et que le site web du département ne mentionne pas la prescription de trois ans. Code de Virginie § 58.1-1823 et VAC 10-210-3040 peuvent être consultés dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. En outre, le ministère a publié chaque année depuis 2010 des lignes directrices expliquant le programme d'accélération de la taxe sur les ventes. Les lignes directrices expliquent en détail le processus de paiement et de réconciliation de la taxe de vente accélérée.
Le document public 10-46 (5/6/10), Guidelines and Rules for the Accelerated Sales Tax Payment, prévoit que :
La TAX fournira à chaque concessionnaire des formulaires de réconciliation fiscale afin qu'il puisse réconcilier ses données fiscales avec celles des autres concessionnaires. L'impôt effectivement dû au titre du mois de juin est déduit du paiement accéléré. Le concessionnaire inscrira le montant du paiement accéléré de la taxe de vente comme son " paiement accéléré de la taxe " afin de le soustraire de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation qu'il doit payer en juin. Le concessionnaire sera tenu de payer la différence et de déposer une déclaration fiscale de conciliation au plus tard le 20 juillet. Si le paiement accéléré crée un trop-perçu pour le mois de juin, le concessionnaire pourra demander un crédit sur la déclaration de juillet exigible en août. (Source : Acts of Assembly 2010, Chapters 872 and 874 ) [souligné par nous].
Sur la base des autorités citées, il n'existe aucune exception à la prescription de trois ans et, par conséquent, je ne peux pas approuver la demande du contribuable pour un remboursement ou un crédit des taxes sur les ventes payées pour la période de juin 2010.
Les articles, règlements et lignes directrices du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6142472147.P