Mai 19, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Le contribuable était associé d'une société de personnes (la "société de personnes") qui exerçait ses activités sur l'ensemble du territoire des États-Unis. Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour l'année d'imposition 2014 et a demandé un crédit pour les impôts sur le revenu payés à un certain nombre d'États différents. Le département a accordé le crédit pour les États dans lesquels le contribuable avait déposé des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais l'a refusé pour les États dans lesquels il avait participé aux déclarations d'impôt sur le revenu composites que la société de personnes avait déposées pour le compte d'associés non-résidents. Le contribuable a fait appel, soutenant que l'annexe qu'il a fournie est une documentation suffisante de la partie du crédit qui était attribuable aux déclarations composites des non-résidents.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Un contribuable qui demande le crédit d'impôt hors État pour les impôts sur le revenu payés à un autre État dans une déclaration unifiée doit joindre à sa déclaration une déclaration attestant : (1) la part proportionnelle du contribuable dans le revenu imposable de la déclaration unifiée, et (2) la part proportionnelle du contribuable dans l'impôt payé à l'État applicable par la société de personnes pour le compte de la personne physique. Voir document public (D.P.) 07-207 (12/5/2007). Lorsqu'une déclaration unifiée est produite dans plusieurs États par une entité de passage, le prorata de la part d'un contribuable dans la déclaration unifiée est calculé sur la base de la valeur de la déclaration unifiée. La part du revenu imposable de la déclaration unifiée pour chaque État et la part proportionnelle de l'impôt payé par le contribuable à chaque État applicable doivent être énumérées séparément afin de calculer correctement la limitation du crédit pour chaque État. Voir P.D. 10-68 (5/12/2010). En outre, si un contribuable demande un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un État qui est un État de réciprocité aux fins du Va. Code § 58.1-332, la documentation doit être jointe à la déclaration de la Virginie pour vérifier que l'autre État n'accorde pas de crédit sur la déclaration composite au résident de la Virginie pour l'impôt payé à la Virginie. Voir P.D. 07-207.
Dans ce cas, le contribuable a demandé un crédit pour les impôts sur le revenu payés sur une déclaration composite de non-résident dans deux États pratiquant la réciprocité, l'Arizona et l'Oregon. Le contribuable a fourni des documents indiquant que l'Arizona ne permet pas de demander des crédits sur les déclarations composites. Voir Arizona Individual Income Tax Ruling (ITR) 13-2 (5/6/2013). Le contribuable n'a toutefois pas fourni de tels documents pour l'Oregon. Le ministère a toutefois confirmé que l'Oregon n'autorisait pas l'inscription d'un crédit pour les impôts payés à d'autres États sur sa déclaration composite 2014. Voir Or. Admin. R. 150-314.778.
En ce qui concerne les autres États pour lesquels le contribuable a demandé un crédit, l'annexe du contribuable énumère séparément son revenu imposable au prorata et l'impôt payé par État. En tant que tel, le calendrier est conforme aux exigences de l'arrêté royal 10-68. En conséquence, l'annexe du contribuable sera transmise pour examen et traitement et l'évaluation sera ajustée si nécessaire.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6253720895.M