Décisions du commissaire fiscal

Mai 6, 2016

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à un contrat de location qui comprend la fourniture de services de personnel.

FAITS

***** (le "Contribuable") est une organisation à but non lucratif.  Le TLe contribuable a conclu un contrat avec ***** (le fournisseur "" ) pour la location de deux machines à copier/imprimer/scanner et pour la fourniture de services de personnel sur place.  Le vendeur facture la taxe sur les ventes à la fois sur l'équipement loué et sur les services de personnel.  Le contribuable soutient que les services de personnel ne sont pas imposables.

ARRÊT

L'examen de la documentation soumise indique que le vendeur a conclu un contrat de location avec le contribuable pour fournir des équipements de copie, d'impression et de numérisation ainsi que du personnel chargé de la formation, de l'entretien et de la gestion de ces équipements.  Des frais de documentation sont également facturés.  Je comprends que le personnel du contribuable peut utiliser cet équipement, mais que le personnel du vendeur peut également utiliser l'équipement lorsque cela est nécessaire pour produire des copies et du matériel imprimé pour les projets d'impression du contribuable.

En règle générale, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique au prix de vente des biens meubles corporels, ainsi qu'aux frais de location des biens meubles corporels.  Le terme "prix de vente" est défini par Va. Code § 58.1-602 comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente . . . ." [Souligné par l'auteur ajouté].  Ainsi, tous les services qui font partie de la vente[1 ] sont soumis à l'impôt, à moins que ces services ne soient spécifiquement exemptés par la loi.

Il n'existe pas d'exonération légale pour les services en question lorsqu'ils sont fournis dans le cadre de la vente, du bail ou de la location de biens meubles corporels.  Sur la base des principes susmentionnés, il apparaît qu'il existe un lien direct entre la location du matériel et la prestation de services.  Par conséquent, je dois conclure que les services en question font partie de la vente et sont donc soumis à l'imposition conformément aux dispositions légales susmentionnées.

Nonobstant ce qui précède, je comprends que le contribuable a fourni la preuve que le ministère a délivré au contribuable une lettre d'attestation d'exonération pour les organisations à but non lucratif avec une date d'entrée en vigueur de juin 3, 2015.  L'examen du certificat indique que le contribuable remplit les conditions requises pour être exonéré de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia sur ses achats de biens meubles corporels à compter de la date d'entrée en vigueur du certificat.  Ce certificat d'exemption a été délivré conformément au Va. Code § 58.1-609.11, et s'applique également aux baux ou locations de biens meubles corporels du contribuable, ainsi qu'à tous les services qui font partie de l'achat, du bail ou de la location de biens meubles corporels.  Bien que les achats, les baux et les locations de biens meubles corporels effectués par le contribuable bénéficient actuellement d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, cette exonération n'était pas en vigueur et n'était donc pas applicable aux achats, aux baux ou aux locations (y compris les services fournis dans le cadre de ces achats, baux ou locations) avant la date d'entrée en vigueur du certificat d'exonération.

J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande.  Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus.  Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.  Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

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AR/1-6155775503.R