Mai 6, 2016
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client, *****. (le "Contribuable"), concernant l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie à l'installation de recherche et de développement du contribuable située en Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur et un fabricant de films spécialisés en polypropylène utilisés principalement pour l'emballage alimentaire, l'étiquetage des produits et les applications non alimentaires. En plus de ses installations de production habituelles, le contribuable exploite un site de recherche et de développement distinct en Virginia. Le site de Virginie n'est pas un site de production, mais est uniquement consacré à la recherche et au développement. L'installation de Virginie produit un format de film inutilisable, qui est considéré comme une ligne pilote de recherche et de développement "" . Le contribuable produit ce format de film dans le seul but d'améliorer son produit d'emballage en film existant. Bien que le contribuable ne fabrique pas de produits destinés à la vente ou à la revente dans ses installations de Virginie, celles-ci produisent une certaine quantité de déchets dans le cadre de leur processus de recherche et de développement.
Le contribuable a été contacté par un recycleur de ferraille extérieur à l'État dans le but d'acheter les déchets inutilisables produits par le contribuable sur son site de recherche et de développement en Virginie. Tous les déchets seraient livrés au recycleur de ferraille en dehors de l'État par transporteur public. Le contribuable demande des éclaircissements sur la question de savoir si la vente de ses déchets inutilisables l'empêcherait de bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes dans le domaine de la recherche et du développement en raison de la nature exclusive de l'exonération en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3 5 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour "les biens meubles corporels achetés pour être utilisés et consommés directement et exclusivement dans le cadre de la recherche fondamentale ou de la recherche et du développement au sens expérimental ou de laboratoire." La politique du ministère concernant cette exemption est exposée au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-3070 à 10-210-3074. Titre 23 VAC 10-210-3070 A définit la recherche et le développement comme suit :
"Recherche et développement": étude ou recherche systématique visant à acquérir de nouvelles connaissances ou une nouvelle compréhension d'un sujet scientifique ou technique particulier et à transformer progressivement ces nouvelles connaissances ou cette nouvelle compréhension en un produit ou un processus utilisable. La recherche et le développement doivent avoir pour but ultime : (i) le développement de nouveaux produits ; (ii) l'amélioration des produits existants ; ou (iii) le développement de nouvelles utilisations pour les produits existants. La recherche et le développement ne comprennent pas la modification d'un produit dans le seul but de satisfaire aux exigences du client. à moins que la modification ne soit effectuée dans le cadre d'une expérimentation ou d'un essai. dans des conditions de laboratoire afin d'améliorer le produit en général ou de développer une nouvelle utilisation du produit.
Le titre 23 VAC 10-210-3071 définit le champ d'application de l'exemption en faveur de la recherche et du développement. La sous-section A de ce règlement traite de l'utilisation directe et exclusive comme suit :
L'exonération est limitée aux biens meubles corporels utilisés directement et exclusivement dans le cadre d'un processus de recherche réel, depuis la manipulation et le stockage des matières premières et des fournitures dans le centre de recherche jusqu'à la dernière étape du processus de recherche, lorsque les produits du processus de recherche sont stockés dans le centre de recherche. Les biens meubles corporels utilisés directement et exclusivement dans la recherche comprennent les produits chimiques, les médicaments et autres matériaux, les équipements, les machines, les outils, les fournitures, l'énergie, les combustibles et l'électricité utilisés dans ces processus. Un objet n'est pas considéré comme utilisé directement et exclusivement du seul fait qu'il est essentiel aux activités de recherche ou que son utilisation est requise par la loi.
À la lecture de la loi d'exemption et des règlements, il est évident que les activités du contribuable en Virginie peuvent être considérées comme des installations de recherche et de développement. Le fait que les activités de recherche et de développement du contribuable donnent lieu à des rebuts ou à des déchets est sans importance pour l'application de l'exonération. En outre, le fait que le contribuable dispose d'un marché pour ses matériaux de rebut n'empêche pas l'application de l'exonération pour la recherche et le développement. L'installation de recherche et de développement du contribuable n'a pas pour but de fabriquer un produit destiné à la vente. Il s'agit simplement un sous-produit de leurs activités de recherche et de développement. Pour cette raison, j'estime que la vente de matériaux de rebut dans l'usine de Virginie n'empêche pas l'usine de bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation accordée aux activités de recherche et de développement du contribuable.
Cette décision est basée sur les faits présentés dans votre lettre et résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le code de Virginia et les sections du règlement citées dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contactez ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6137393856.R