Mai 2, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le contribuable, agent du service extérieur, et son épouse vivaient dans une résidence en Virginia avec leurs enfants. Ils ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu commune pour les résidents de Virginia pour les années 2010 et 2011 années d'imposition. Le contribuable est originaire de ***** (État A) et a toujours conservé son permis de conduire et son inscription sur les listes électorales dans cet État. En février 2012, il a accepté une mission dans un pays étranger. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour une partie de l'année ( 2012 ). Son épouse a déposé une déclaration de revenus séparée en Virginia.
Le département a contrôlé le contribuable et a déterminé qu'il était un résident de Virginia pour l'année entière et a émis un avis d'imposition. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il était un résident domiciliaire de l'État A et qu'il n'a résidé en Virginia que pendant une partie de l'année d'imposition.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours au total de la période d'application de la présente directive, est un résident effectif de l'État de Virginia. l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le ministère a également pris en considération les circonstances particulières des personnes employées en tant qu'agents du service extérieur pour le département d'État des États-Unis. Dans le document public (P.D.) 91-70 (4/15/1991), le ministère a statué que les employés du service extérieur peuvent conserver leur domicile d'origine même lorsqu'ils sont affectés à un poste temporaire. Le département reconnaît que la plupart des affectations du département d'État sont généralement de nature temporaire et que la détermination du domicile d'une personne ne peut se faire qu'après avoir examiné l'ensemble des faits et des circonstances.
Dans l'affaire P.D. 87-161 (6/2/1987), le ministère a estimé qu'un agent du service extérieur domicilié dans un autre État n'établissait pas son domicile en Virginia simplement en achetant une maison en Virginia pour y résider lors d'une affectation temporaire dans cet État (*****). Dans cette affaire, l'agent du service extérieur et son épouse étaient titulaires d'un permis de conduire et d'une carte d'électeur dans un autre État et n'avaient aucun autre lien avec Virginia.
En l'espèce, le contribuable a grandi dans l'État A, affirme qu'il est resté domicilié dans l'État A et qu'il a exercé des activités compatibles avec le maintien de son domicile dans l'État A. Les preuves indiquent que le contribuable a conservé son permis de conduire et son inscription sur les listes électorales.
Il s'est installé en Virginia après avoir accepté un poste au Département d'État des États-Unis. Comme dans l'affaire P.D. 87-161, le contribuable et son épouse ont acheté une maison en Virginia. En outre, conformément à la politique de Virginia, il a rempli une déclaration d'impôt commune sur le revenu en tant que résident réel pour les années d'imposition 2010, 2011, 2013 et 2014. La seule activité à laquelle il s'est livré et qui va au-delà des connexions autorisées dans le P.D. 87-161 était l'enregistrement des véhicules à moteur qu'il possédait conjointement avec sa femme en Virginia.
Pour changer de domicile, il faut abandonner le domicile actuel et en établir un nouveau. Bien que le contribuable ait pu se livrer à des activités compatibles avec l'établissement d'une résidence en Virginia, les éléments de preuve montrent qu'il n'a pas abandonné son domicile dans l'État A. En conséquence, j'estime que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginia au cours de l'année fiscale 2012. Ainsi, la cotisation pour l'année fiscale 2012 sera abaissée.
Le contribuable doit toutefois savoir que le fait de continuer à utiliser une adresse en Virginia sur des formulaires fédéraux et de posséder des véhicules immatriculés en Virginia pourrait donner lieu à des contacts ultérieurs de la part du ministère et que la découverte d'autres liens avec Virginia pourrait donner lieu à une conclusion différente.
En outre, comme le contribuable n'était pas un résident domiciliaire et qu'il n'a pas déménagé dans ou hors de l'État de Virginia, il n'aurait pas été considéré comme un résident pour une partie de l'année. En revanche, les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidentes. Voir Va. Code § 58.1-325. Virginia Code § 58.1-302 limite l'expression "revenus et déductions provenant de sources de Virginie" aux éléments de revenus, gains, pertes et déductions attribuables à la propriété de biens en Virginie ou à la conduite d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginie. Dans ce cas, le contribuable a perçu des revenus salariaux provenant d'un emploi en Virginia. Ces revenus étaient des revenus de source Virginia soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Comme le contribuable est considéré comme un non-résident de Virginia, il doit produire une déclaration de non-résident sur 2012 (formulaire 763).
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6174317219.B