Avril 20, 2016
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le contribuable "" ) demande le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2001, et 2003.
FAITS
Le département a rectifié les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable 2001 et 2003 en avril 2005 et en octobre 2005, respectivement, et a émis des avis d'imposition. Le Département a également émis un avis d'imposition pour l'année fiscale 2002 en janvier 2005, car le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt. La cotisation 2001 a été payée en janvier 2010. Les cotisations 2002 et 2003 ont été payées respectivement en janvier 2013 et en avril 2013. En octobre 2015, le contribuable a déposé une demande de remboursement de tous les montants payés et a inclus les déclarations pour chaque année imposable en cause.
DÉTERMINATION
Déclarations modifiées
En règle générale, le Va. Code § 58.1-1823 permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Le Virginia Code § 58.1-1823, toutefois, prévoit également un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques. En vertu du Va. Code § 58.1-1823 A (iv), un contribuable peut déposer dans les délais une déclaration modifiée dans les deux ans suivant le paiement d'une cotisation, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement n'excède pas le montant de ce paiement.
Les déclarations 2001 et 2003 que le contribuable a jointes à sa demande de remboursement semblent être identiques aux déclarations qu'il a déposées à l'origine. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-180 A 2, les contribuables doivent joindre à la déclaration une déclaration expliquant les modifications apportées et les raisons de ces modifications. Dans ce cas, il ne semble pas que le contribuable ait apporté des modifications aux déclarations 2001 et 2003, de sorte qu'elles ne seraient pas considérées comme des déclarations modifiées. Même s'il s'agissait de déclarations modifiées valables, le contribuable ne les a soumises qu'en octobre 2015, soit plus de deux ans après le paiement des cotisations en janvier 2010 et en avril 2013, respectivement.
Demande de protection
Code de Virginie § 58.1-1824 prévoit que "toute personne qui a payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire aux impôts .... dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle cet impôt a été établi." Le Virginia Code § 58.1-1824, limite donc expressément le droit de déposer une demande de protection aux cas dans lesquels le dépôt de la demande et le paiement de l'évaluation ont eu lieu dans les trois ans suivant l'évaluation. Voir document public (D.P.) 86-224 (11/3/1986). En outre, tous les impôts établis, les pénalités et les intérêts courus doivent être payés avant qu'un contribuable puisse déposer une demande de protection. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-20-190 A 1.
Dans ce cas, les cotisations ont été émises à l'adresse 2005. La cotisation 2001 a été entièrement payée en janvier 2010. Les cotisations 2002 et 2003 ont été payées respectivement en janvier 2013 et en avril 2013. Aucune des cotisations n'a été payée dans un délai de trois ans à compter de leur date d'émission. En outre, le contribuable a déposé la demande de protection en octobre 2015, bien après l'expiration du délai de trois ans pour toutes les évaluations. En conséquence, la demande de remboursement du contribuable pour les années fiscales 2001 à 2003 est rejetée.
Les articles du Code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez peuvent contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6245121134.M