Avril 11, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Retenue à la source
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous corrigez la retenue à la source. émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour le trimestre se terminant en mars 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
The Taxpayer est une organisation à but non lucratif située dans le Maryland. Le contribuable a ouvert un compte de retenue à la source en Virginia à l'adresse 2002 et a effectué des versements trimestriels réguliers de retenue à la source au ministère. Le contribuable a déposé par voie électronique une déclaration trimestrielle pour la période se terminant en mars 2015, mais n'a pas versé de retenue à la source. Le département a émis un avis d'imposition pour la taxe impayée. Le contribuable a fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il s'agit d'une organisation à but non lucratif et qu'il n'a pas de lieu d'activité ni de biens en Virginia.
DÉTERMINATION
Retenue à la source
Code de Virginie § 58.1-461 prévoit que les employeurs doivent prélever des impôts sur les salaires des employés. Code de Virginie § 58.1-460 définit "employé" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire, ou un résident du Commonwealth qui effectue ou a effectué un service ... en dehors du Commonwealth pour un salaire." Ainsi, un employé qui réside en Virginia, tout en effectuant des services en dehors de la Virginia, doit sont soumis à une retenue d'impôt quel que soit le lieu de travail de l'employé. En règle générale, un résident de Virginia est soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia sur l'ensemble de ses salaires.
Le contribuable affirme qu'il n'a pas d'établissement en Virginia. Toutefois, le contribuable ne fournit aucune information sur le fait qu'il emploie ou non des résidents de Virginia. En fait, le contribuable a rempli des déclarations et payé l'impôt à la source de Virginia depuis 2002.
Sous Va. Code § 58.1-461, l'employeur n'est toutefois pas tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia si l'employé fournit un certificat d'exemption de retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginia (formulaire VA-4) signé par l'employé, attestant que ce dernier n'a pas été assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale précédente et qu'il ne le sera pas pour l'année fiscale en cours. L'employeur n'est pas tenu de déterminer si le salarié a demandé le nombre correct d'exemptions.
Réciprocité
Code de Virginie § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie.
Inversement, lorsqu'un employé est domicilié ou résident légal en Virginia et que ses seuls revenus provenant du Maryland sont des traitements et salaires, ces traitements et salaires sont soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Dans ces circonstances, les employeurs du Maryland sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès de leurs employés qui vivent en Virginia et se rendent dans le Maryland pour travailler.
L'examen des dossiers du ministère montre que le contribuable a déposé deux déclarations de retenue à la source pour le trimestre clos en mars 2015. L'évaluation est donc basée sur les informations fournies par le contribuable ou son service de paie. En tant que tel, il n'y a aucune raison d'accorder un redressement. En conséquence, la cotisation, qui a été intégralement payée, est confirmée. Le contribuable doit toutefois examiner ses registres de retenue pour déterminer si les deux déclarations étaient nécessaires pour le trimestre se terminant en mars 2015.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6064782749.D