Avril 11, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, résident domicilié à ***** (État A), a passé un contrat avec une entreprise de Virginie pour fournir des services de conseil dans le cadre d'un marché public. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable pourrait avoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie. Il a demandé des informations complémentaires au contribuable. En l'absence de réponse, le département a émis un avis d'imposition pour l'année fiscale 2012. Le contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'il travaille à partir de son bureau à domicile dans l'État A.
DÉTERMINATION
Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginie d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginie, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source virginienne par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources." Le Virginia Code § 58.1302 limite l'expression "revenus et déductions provenant de sources de Virginie" aux éléments de revenus, gains, pertes et déductions attribuables à la propriété de biens en Virginie ou à la conduite d'une entreprise, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginie. Ainsi, les contribuables qui ne résident pas en Virginie mais dont les revenus proviennent de la Virginie sont tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de la Virginie.
Le contribuable a passé 105 jours en Virginie au cours de l'année imposable 2012 au siège de l'entreprise de Virginie. On peut supposer qu'une partie de ses revenus au titre du contrat provenait des activités qu'il avait menées en Virginie. En vertu de la loi de Virginie, le contribuable semble avoir eu des revenus de source virginienne pour l'année fiscale 2012 et a été tenu de remplir une déclaration de non-résident de Virginie.
Un contribuable qui perçoit des revenus commerciaux ou d'entreprise en Virginie doit répartir ses revenus afin de déterminer le montant attribuable en tant que revenu de source virginienne. Cette attribution doit être basée sur les facteurs qui déterminent le plus équitablement la part du revenu total du contribuable qui est attribuable aux services effectués en Virginie. Les services rendus en Virginia comprennent, sans s'y limiter, les activités de conseil, les négociations contractuelles, les réunions d'affaires et toute autre activité commerciale que le contribuable a menée en rendant des services dans les limites géographiques de la Virginia. P.D. 97-136 (3/21/1997).
L'évaluation en question a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le ministère, conformément à l'article du code de la valeur ajoutée 58.1-111. Le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux son obligation fiscale en Virginie pour l'année en question. Par conséquent, le contribuable se verra accorder une dernière possibilité de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes en Virginie ( 2012 ). La déclaration doit être soumise dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Boîte 27203Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'émise et des mesures de recouvrement pourront en résulter.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6048701080.D