Avril 7, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des ventes au détail. et de la taxe d'utilisation émise à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de novembre 2007 à juin 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable exploite un restaurant et un bar. L'audit du département a été réalisé sur la base des informations fournies à l'auditeur par le département de contrôle des boissons alcoolisées (ABC). L'ABC a mené une enquête sur l'entreprise du contribuable et a saisi des documents pour le mois de janvier 2012. Sur la base des dossiers examinés, ABC a déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses ventes brutes à ABC pour le mois de janvier 2012. ABC a fourni au ministère les résultats de l'enquête de janvier 2012 conformément à un accord de partage d'informations interagences en vertu du Virginia Code §§ 4.1-118 et 58.1-3. C (vi). Le département a comparé les informations fournies par ABC aux ventes brutes déclarées au département dans les déclarations mensuelles de taxe sur les ventes pour le mois de janvier 2012. Il en résulte que le contribuable a sous-déclaré ses ventes au département pour le mois de janvier 2012 à l'adresse *****. Étant donné que les ventes du mois de janvier 2012 ont été sous-déclarées pour un montant supérieur à 50% , l'auditeur a étendu la période d'audit à six ans et a extrapolé l'insuffisance sur une période d'audit de 68 mois. L'auditeur a appliqué un crédit dans l'audit pour la taxe payée sur les ventes incluses dans l'échantillon. L'auditeur a également appliqué une pénalité pour fraude aux résultats de l'audit.
Le contribuable conteste les conclusions de l'audit sur un certain nombre de points. Tout d'abord, le contribuable s'oppose à l'utilisation d'un échantillon d'un mois pour extrapoler la responsabilité de l'audit de la taxe sur les ventes et l'utilisation sur une période d'audit de 68 mois. Le contribuable estime qu'un échantillon d'un mois ne peut pas refléter avec précision les ventes réelles d'un restaurant en raison de la nature saisonnière et cyclique du secteur de la restauration. Le contribuable estime également que les chiffres de vente quotidiens tirés des rapports MBAR (Mixed Beverage Annual Review) sont intrinsèquement erronés en raison de l'écart important entre un jour moyen et les jours les plus hauts et les plus bas du mois. Le contribuable estime que les conclusions de l'audit sont incorrectes et demande que l'évaluation de l'audit soit annulée. En outre, le contribuable affirme qu'à aucun moment au cours du contrôle, le vérificateur n'a demandé des documents au contribuable.
DÉTERMINATION
Enregistrements
Virginie Code § 58.1-633 stipule que tout revendeur tenu de faire une déclaration et de percevoir la taxe sur les ventes "doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, des locations ou des achats. . . imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que les autres livres de comptes nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être demandée par le commissaire fiscal." Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas de registres adéquats, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale.
Bien que le contribuable soutienne que l'échantillon d'un mois n'est pas représentatif de la période d'audit alors que les registres pour d'autres périodes étaient facilement disponibles, je crois comprendre que les autres registres mentionnés dans le recours du contribuable sont des rapports MBAR déposés par le contribuable auprès de l'ABC sur les ventes brutes de boissons alcoolisées et de produits alimentaires. L'enquête de l'ABC a révélé que le contribuable avait sous-déclaré des ventes dans le rapport MBAR de janvier 2012; par conséquent, la fiabilité des autres rapports MBAR est mise en doute.
Je voudrais également souligner qu'une comparaison entre les ventes brutes des mois 23 déclarées par le contribuable dans les rapports MBAR et les ventes brutes déclarées par le contribuable dans les déclarations de vente au détail et de taxe d'utilisation déposées auprès du ministère donne lieu à une insuffisance d'audit plus importante que l'extrapolation des ventes brutes de janvier 2012 fournies par ABC. En outre, l'auditeur a également examiné les informations relatives aux achats de boissons alcoolisées fournies par ABC pour la période allant de décembre 2011 à novembre 2012. Sans tenir compte d'une majoration sur les achats d'alcool, le vérificateur a déterminé que le contribuable avait grossièrement sous-déclaré les ventes taxables de boissons alcoolisées.
Selon l'auditeur, l'échantillon d'un mois de janvier 2012 utilisé pour extrapoler la responsabilité de l'audit était le seul mois disponible qui présentait des chiffres de vente quotidiens réels. Dans ces conditions, le mois de janvier 2012 était l'information la plus détaillée dont disposait l'auditeur. Bien que la méthodologie utilisée par l'auditeur ne soit pas conforme à la méthodologie générale d'échantillonnage du département, l'auditeur a utilisé les meilleures informations disponibles, à savoir, Janvier 2012 ventes brutes construites par ABC, pour estimer la taxe sur les ventes due par le contribuable. En outre, l'argument du contribuable selon lequel la liste des exceptions donne des exemples clairs d'erreurs et d'inexactitudes concernant les ventes typiques au cours de la période d'échantillonnage ne constitue pas une justification suffisante pour ajuster les ventes brutes en l'absence de registres de ventes documentés.
Demande de dossiers
Le janvier 15, 2014, le vérificateur a envoyé au contribuable une lettre avant l'établissement de la cotisation, lui fournissant des copies des documents de travail de l'audit qui identifient les transactions que le vérificateur a jugées assujetties à la taxe. Le vérificateur a demandé au contribuable d'examiner les documents de travail et a fixé une réunion le janvier 21, 2014 pour permettre au contribuable de discuter de tout élément qu'il aurait pu croire non assujetti à l'impôt. Le vérificateur n'a pas reçu de réponse du contribuable et a établi l'évaluation sur la base des meilleures informations disponibles. Je crois savoir que le vérificateur a essayé à plusieurs reprises de contacter le contribuable pour fixer un rendez-vous, mais en vain. Je souligne à nouveau que l'évaluation de l'audit est basée sur les informations fournies par ABC. Le vérificateur a donné au contribuable la possibilité de discuter de l'obligation de vérification avant l'établissement de la cotisation et de fournir des documents supplémentaires. Par conséquent, l'affirmation du contribuable selon laquelle le vérificateur n'a à aucun moment, au cours du contrôle, demandé des documents au contribuable n'est pas exacte.
Code de Virginie § 58.1-205 1 considère que tout avis d'imposition émis par le département est à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge, et je ne trouve aucune raison de réviser l'utilisation par le vérificateur de l'échantillon de ventes d'un mois. Néanmoins, si le contribuable peut fournir des registres détaillés pour d'autres mois inclus dans l'audit, à savoir, les bandes de caisse enregistreuse, les chiffres de vente quotidiens ou mensuels, les dépôts bancaires quotidiens, etc., le département envisagera d'étendre la période d'échantillonnage de l'audit, à condition que les registres soient complets et exacts.
CONCLUSION
Conformément à cette décision, le contribuable disposera de 30 jours à compter de la date de la présente lettre pour fournir une documentation suffisante à l'appui de l'élargissement de l'échantillon d'audit. La documentation doit être envoyée à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23262-7203, à l'attention de : *****. Si les informations complémentaires ne sont pas soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date d'entrée en vigueur de la présente directive, la Commission peut décider de ne pas les soumettre. date de la présente lettre, l'évaluation initiale de l'audit sera maintenue et une facture actualisée avec les intérêts courus sera envoyée au contribuable.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5721704269.T