31 mars 2016
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe locale sur les biens meubles
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de votre demande de correction déposée par vous au nom de ***** (le contribuable "" ), auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations des taxes locales sur les biens mobiles émises à l'égard du Contribuable par le ***** (la ville "" ) pour les exercices fiscaux 2014 et 2015.
La taxe locale sur les biens meubles est imposée et administrée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3983.1 D 1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations locales de l'impôt sur les biens mobiliers. En cas d'appel, l'évaluation de l'impôt local est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable possédait deux bateaux, le bateau A et le bateau B. La ville a imposé une taxe locale sur les biens meubles sur le bateau A pour les années fiscales 2014 et 2015 et sur le bateau B pour l'année fiscale 2015. Le contribuable a fait appel des évaluations auprès de la ville. Dans sa décision locale finale, la ville a établi la valeur imposable du bateau A comme un pourcentage de son coût d'origine, à actualiser annuellement selon une formule utilisée par la ville pour les bateaux de plus de dix mille (10,000) livres. La ville a également déterminé que le bateau B était assujetti à l'impôt pour l'année fiscale 2015. Le contribuable a introduit un recours auprès du département, en soutenant que que l'évaluation du bateau A par la ville aurait dû correspondre à son prix d'achat et que le bateau B n'aurait pas dû être soumis à l'impôt par la ville parce que son port d'attache se trouvait dans une autre localité de Virginie et qu'il n'avait été amené à la ville que pour y être vendu.
ANALYSE
Évaluation du bateau A
En vertu du Va. Code § 58.1-3983.1, le département est compétent pour traiter les recours contre les décisions locales relatives à la taxe professionnelle et à l'impôt sur les biens meubles. Toutefois, le Va. Code § 58.1-3983.1 D 5 stipule clairement que le commissaire fiscal "ne doit pas se prononcer sur l'évaluation ou la méthode d'évaluation des biens soumis à un impôt autre que l'impôt local sur les entreprises." Les impôts locaux sur les entreprises comprennent la taxe sur les machines et les outils, la taxe sur les biens meubles corporels de l'entreprise, la taxe sur le capital du commerçant et, dans certains cas, la taxe sur les services publics de consommation. L'impôt local sur les biens mobiles est l'impôt sur les biens personnels des avions, des bateaux, des camping-cars, des véhicules de loisirs et des remorques. Conformément à l'article du code de la valeur ajoutée (Va. Code) 58.1-3983.1 D 5, le département n'est donc pas habilité à déterminer la valeur des biens soumis à l'impôt local sur les biens meubles. Voir document public (D.P.) 11-198 (12/7/2011).
Situation du bateau B
Conformément au code de la valeur ajoutée (Va. Code) § 58.1-3511 A, le situs des véhicules à moteur, des remorques de voyage, des bateaux et des avions est, à quelques exceptions près, la localité où le véhicule est normalement garé, amarré ou stationné. Le bateau B ne semble pas relever de l'une des exceptions énumérées dans le Va. Code § 58.1-3511.
Dans l'affaire George M. Hogan c. County of Norfolk, 198 Va. 733Dans l'affaire de l'impôt sur le revenu, 96 S.E.2d 744 (1957), la Cour suprême de Virginia a estimé que le situs ne se limitait pas à l'emplacement physique de la propriété le jour de l'imposition. Selon la Cour, le situs d'un bien aux fins de l'impôt sur les biens meubles corporels est son emplacement permanent, et non un emplacement occasionnel ou accessoire au cours d'un transit.
L'Attorney General a toujours considéré que les véhicules qui n'étaient pas garés, amarrés ou stationnés dans une localité de Virginia pendant au moins six mois ne pouvaient pas être taxés dans cette localité. Dans l'affaire Op. Att'y. Gen. 03-004 (2/6/2003), le procureur général a conclu que le situs requis pour imposer des taxes sur les biens personnels sur un bateau pesant plus de 10,000 livres n'avait pas été établi parce que le bateau n'avait pas été localisé dans le Commonwealth pendant plus de six mois.
Les biens meubles corporels sont évalués à la date du jour d'imposition "," qui est généralement le mois de janvier 1. Voir Va. Code § 58.1-3515. La décision finale de la ville indique que le bateau B a été amené pour la première fois dans la ville en mai 2014, où il est resté sans interruption jusqu'en mars 2015. Le bateau B se trouvait donc dans la ville depuis plus de six mois avant le jour de l'imposition pour l'exercice fiscal 2015, soit le mois de janvier 1, 2015. Le contribuable soutient que le bateau B n'était pas soumis à l'impôt parce que son port d'attache se trouvait dans l'autre localité de Virginie et qu'il n'a été amené dans la ville que pour y être vendu. La décision finale de la ville indique toutefois que le contribuable n'a pas payé l'impôt sur les biens personnels pour le bateau B à l'autre localité.
Comme indiqué ci-dessus, l'évaluation de l'impôt local est réputée correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte. L'endroit où un bateau est normalement amarré est une question de fait. Bien que les faits indiquent que le bateau B a été vendu à 2015, cela ne prouve pas en soi qu'il n'était pas normalement amarré dans la ville au jour de l'imposition, le janvier 1, 2015. La ville indique que le bateau B s'est trouvé dans la ville pendant plus de six mois jusqu'au mois de janvier inclus 1, 2015. En outre, il n'apparaît pas que le contribuable ait payé l'impôt sur les biens personnels pour le bateau B à la localité de Virginia qui, selon le contribuable, était le port d'attache du bateau.
DÉTERMINATION
Étant donné qu'il est interdit au ministère d'émettre des déterminations concernant l'évaluation ou la méthode d'évaluation utilisée dans une affaire d'impôt sur les biens meubles locaux, j'estime que le ministère n'est pas compétent pour déterminer si les valeurs imposables attribuées au bateau A pour les années d'imposition 2014 et 2015 étaient erronées. En outre, j'estime que le contribuable n'a pas présenté d'éléments de preuve suffisants pour démontrer que la ville a incorrectement évalué la taxe sur les biens mobiles locaux sur le bateau B pour l'année d'imposition 2015. En conséquence, l'évaluation de 2015 à l'encontre du bateau B est confirmée.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6245121017.M