31 mars 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. L'avis d'imposition délivré à ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Les contribuables, un mari et une femme domiciliés en Virginie, ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pour l'année d'imposition 2012 et ont demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé au district de Columbia. Après examen, le département a refusé le crédit et a émis une évaluation. Les contribuables ont fait appel, soutenant que la loi de Virginie les autorise à demander un crédit pour l'impôt sur le revenu que l'épouse a payé au district de Columbia en tant que résidente effective.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement. Cette même loi prévoit que le crédit "n'est pas accordé à une personne physique résidente lorsque la législation d'un autre État, en vertu duquel le revenu en question est soumis à l'impôt, accorde à cette personne physique résidente un crédit substantiellement similaire à celui accordé par la sous-section B de la présente section."
En refusant le crédit, le département a traité l'épouse comme une non-résidente du district de Columbia. En règle générale, la loi de Virginie ne permet pas à un résident de demander un crédit sur sa déclaration de Virginie pour les impôts payés en Arizona, en Californie ou en Oregon, car la loi de ces États permet à un résident de Virginie de demander le crédit sur les déclarations de revenus respectives de l'Arizona, de la Californie et de l'Oregon. les déclarations des non-résidents. De même, les résidents de l'Arizona, de la Californie et de l'Oregon pourraient demander des crédits pour les impôts payés à ces États dans leur déclaration de non-résident en Virginie. En outre, le ministère a observé que les non-résidents du district de Columbia sont généralement exonérés de l'impôt sur le revenu de cette juridiction, mais qu'ils peuvent être assujettis à l'impôt sur les franchises des entreprises non constituées en sociétés. Voir document public (D.P.) 15-208 (10/27/2015). Aux fins de l'admissibilité à un crédit pour les impôts payés à un autre État, l'impôt sur les franchises des entreprises non constituées en société n'est pas considéré comme un impôt sur le revenu. Voir P.D. 15-89 (4/28/2015). Ainsi, les résidents de Virginie qui ne résident pas dans le district de Columbia ne peuvent pas demander un crédit pour l'impôt payé au district de Columbia sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie, car ils ne paient pas d'impôt sur le revenu au district de Columbia.
Dans ce cas, cependant, les contribuables ont rempli une déclaration de résident du district de Columbia, car ils indiquent que l'épouse y a maintenu une résidence pendant un total de 183 jours ou plus au cours de l'année d'imposition 2012. Comme la Virginia, le district de Columbia définit un résident comme une personne physique qui maintient un lieu de résidence dans sa juridiction pour un total de 183 jours ou plus au cours d'une année d'imposition. Voir D.C. Code § 47-1801.04 (42). La Virginia considère ces personnes comme des résidents effectifs. Voir Va. Code § 58.1-302.
En tant que résidente domiciliaire de la Virginie et résidente effective du district de Columbia, l'épouse était tenue de remplir une déclaration de résidence dans chaque juridiction. Voir Va. Code § 58.1-341 A 1 et D.C. Code § 47-1805.02 (1). Dans de telles circonstances, le Va. Code § 58.1-332 n'interdit pas aux contribuables de demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé au District de Columbia dans leur déclaration de Virginie. Le crédit est toutefois soumis à certaines limitations décrites dans le Va. Code § 58.1-332, y compris que le revenu sur lequel le crédit peut être demandé doit être "dérivé de sources en dehors du Commonwealth" et autrement soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Les déclarations soumises n'indiquent pas clairement quelle part des revenus déclarés par l'épouse au district de Columbia provenait de sources autres que la Virginie. Les contribuables doivent donc soumettre une déclaration modifiée accompagnée d'une annexe distincte indiquant la part des revenus déclarés au district de Columbia qui provient de sources autres que la Virginia. Les contribuables doivent également soumettre toute déclaration de renseignements, telle que le formulaire fédéral W-2 ou 1099, qui fait état des revenus de l'épouse. Dans la mesure où ce montant est différent du montant du revenu imposable admissible que les contribuables ont déclaré pour la première fois sur leur 2012 Virginia Schedule OSC (ligne 3), les contribuables doivent corriger ce montant et, par conséquent, le montant du crédit demandé.
Les contribuables doivent soumettre la déclaration, l'annexe et les déclarations d'information demandées au Virginia Department of Taxation, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203à l'attention de *****, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Ils seront examinés et l'évaluation sera ajustée, si nécessaire. Si elles ne sont pas soumises dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6158525346.M