31 mars 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
La contribuable a vécu à ***** (État A) de janvier à août 2012 et a séjourné dans son domicile de Virginie d'août à décembre 2012, comme l'exigeait son travail. Elle a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginie pendant une partie de l'année, dans laquelle elle a déclaré les revenus perçus pour cette période. La contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une évaluation, car le département a déterminé qu'elle était résidente domiciliaire de Virginie pour l'ensemble de l'année imposable 2012.
L'emploi du contribuable a pris fin en janvier 2013. Elle a demandé, mais s'est vu refuser, des allocations de chômage en Virginie parce qu'une partie de ses revenus 2012 a été gagnée dans l'État A.
La contribuable a introduit un recours en soutenant qu'elle ne devrait être imposée que sur les revenus qu'elle a gagnés en Virginie pour 2012 parce que son employeur l'a obligée à travailler dans l'État A pendant une partie de l'année. À titre subsidiaire, le contribuable demande que les intérêts soient réduits en raison de la confusion causée par le refus des allocations de chômage et du temps qu'il a fallu au département pour émettre l'avis de cotisation. Elle demande également un crédit pour les allocations de chômage de Virginie parce qu'elle a travaillé en Virginie pendant une partie de l'année imposable 2012.
DÉTERMINATION
Résidence
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Au cours de l'année d'imposition 2012, le contribuable possédait un domicile en Virginie. Elle est titulaire d'un permis de conduire de Virginie, a immatriculé sa voiture et a voté en Virginie. En outre, son affectation dans l'État A était manifestement temporaire et elle n'a pas eu l'occasion d'y travailler. est retourné en Virginie à la fin de sa mission. Le ministère a statué à plusieurs reprises que les personnes n'ont généralement pas l'intention d'abandonner leur domicile en Virginia lorsqu'elles exercent un emploi temporaire en dehors du Commonwealth. Voir P.D. 86-219 (11/3/1986), P.D. 94-353 (11/23/1994), P.D. 96-207 (8/26/1996), P.D. 02-33 (3/13/2002), P.D. 05-8 (2/1/2005), et P.D. 10-134 (7/12/2010).
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'un contribuable qui devient résident d'un autre État au cours de l'année d'imposition est assujetti à l'impôt pour la période pendant laquelle il était résident de Virginie. Ainsi, pour pouvoir remplir une déclaration de résident pour une partie de l'année, une personne physique doit être à la fois résidente d'un autre État et non-résidente de la Virginie pour la partie de l'année où elle était résidente de l'autre État. En outre, un changement de domicile exige qu'un contribuable abandonne son domicile en Virginie et acquière intentionnellement un nouveau domicile en dehors de la Virginie. Dans ce cas, cependant, la contribuable n'est pas devenue résidente domiciliaire de l'État A. Elle a résidé temporairement dans l'État A pendant une partie du site 2012, comme l'exigeait son employeur. Elle est donc restée résidente de Virginie pendant toute la durée de l'exercice fiscal 2012.
Intérêt
L'application d'intérêts sur les impôts insuffisamment payés est obligatoire en vertu du Va. Code § 58.1-1812. Les intérêts ne peuvent être annulés que si l'impôt correspondant est ajusté. Les intérêts ne sont pas imposés comme une pénalité, mais représentent une redevance pour l'utilisation de l'argent qui était régulièrement dû au Commonwealth.
En outre, à l'instar du régime fiscal fédéral, le système d'imposition de Virginia repose en grande partie sur la théorie de l'auto-évaluation. Le contribuable calcule lui-même son impôt sur le revenu, remplit sa propre déclaration et paie l'impôt indiqué. La Virginia a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour les contribuables, plus simple et moins coûteux à gérer.
La Virginie reçoit environ 3.5 millions de déclarations d'impôt sur le revenu par an. Seule une petite partie des contribuables individuels peut faire l'objet d'un contrôle ou d'un examen annuel. En l'espèce, la contribuable a déposé une déclaration de résidence partielle pour l'année d'imposition 2012, bien qu'elle ait été résidente domiciliaire de Virginie pendant toute l'année. Par conséquent, le Département ne trouve aucune raison d'annuler une partie de l'intérêt évalué.
Prestations de chômage
La contribuable demande que des allocations de chômage lui soient accordées pour le premier trimestre de 2013 parce qu'elle a travaillé en Virginie pendant une partie de 2012. En vertu du Va. Code § 58.1-202, le ministère est habilité à administrer les taxes commerciales de l'État et, dans une mesure limitée, les taxes commerciales locales. Elle n'est pas habilitée à délivrer des allocations de chômage. En Virginie, les allocations de chômage sont gérées par l'agence pour l'emploi de Virginie. (VEC). Le contribuable doit prendre contact avec le VEC en ce qui concerne les allocations de chômage.
CONCLUSION
Sur la base des informations fournies, le contribuable était un résident domicilié en Virginie pour l'année fiscale 2012 et était soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie sur tous les revenus gagnés au cours de cette année. La cotisation pour l'exercice fiscal 2012 est donc confirmée. Une facture actualisée sera publiée prochainement. Le contribuable doit payer le solde dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter toute action de recouvrement.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6171471377.B