18 mars 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu pour les résidents de Virginia à l'adresse 2014. Le département a établi une cotisation pour le solde indiqué dans la déclaration. Le contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'il a vécu et travaillé à ***** (État A) pendant toute l'année.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
Le contribuable semble s'être engagé dans un certain nombre d'activités indiquant une intention d'établir son domicile dans l'État A. Il déclare avoir déménagé de ***** (État B)vers l'État A en février 2014. Il a fourni une copie d'un contrat de bail pour une propriété située dans l'État A, ainsi qu'une copie d'un permis de conduire de l'État A comme preuve qu'il a résidé dans l'État A au cours de l'année imposable 2014. La copie du permis de conduire était illisible.
Le contribuable a cependant effectué plusieurs démarches indiquant qu'il avait établi son domicile en Virginia. Bien que le contribuable affirme qu'il ne possédait pas d'automobile, les registres du département des véhicules à moteur de Virginie (DMV) montrent que le contribuable a entretenu un véhicule à moteur en Virginie et qu'il est titulaire d'un permis de conduire de Virginie depuis novembre 2012. La licence doit expirer en janvier 2017. La déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable a été remplie à l'aide d'une adresse en Virginia. Le contribuable soutient que sa mère réside en Virginia et qu'il utilise son adresse pour recevoir des documents importants.
En ce qui concerne le permis de conduire, le Virginia Code § 46.2-323.1 "Aucun permis de conduire... ne sera délivré à une personne qui ne réside pas en Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002). Dans l'affaire Barbara B. Woods v. Commonwealth, No. L 97-422 (March 30, 2002), publiée comme P.D. 03-47 (1/1/2003), le Circuit Court of Wise County a indiqué que le permis de conduire de Virginia du plaignant était un élément important pour établir une preuve positive ou présumée de l'intention de rester en Virginia pour une durée illimitée.
Comme indiqué ci-dessus, la charge de la preuve du changement de domicile incombe au contribuable. Sur la base des informations fournies, le Département estime que le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes qu'il n'était pas un résident domicilié en Virginia au cours de l'année d'imposition en question.
J'accorde au contribuable une dernière possibilité de fournir une documentation adéquate concernant son statut de domicilié dans l'État A. La documentation doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, Attention : *****. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et des mesures de recouvrement pourront en résulter.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6128805876.D