18 mars 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le contribuable est un résident de Virginie et un membre d'une PTE. Au cours de l'année fiscale 2012, le contribuable a perçu des plus-values sur la vente d'un bien locatif situé en Californie par l'intermédiaire de la PTE. Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Californie et a payé l'impôt sur le revenu sur la plus-value. Le contribuable a également rempli une déclaration de résident de Virginie et a demandé un crédit d'impôt pour l'impôt sur le revenu payé en Californie. Le département a refusé le crédit d'impôt et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable a fait appel de la décision de rejet du crédit d'impôt.
DÉTERMINATION
En vertu du Va. Code § 58.1-332 B, un non-résident est autorisé à demander un crédit d'impôt sur les revenus provenant de sources de Virginie lorsque son État de résidence accorde un crédit substantiellement similaire aux résidents de Virginie ou impose un impôt sur leurs revenus provenant de sources de Virginie, mais n'impose pas les revenus gagnés dans l'État par les résidents de Virginie. Comme il dépend de l'octroi par un autre État d'un crédit similaire ou réciproque, il peut être limité par le crédit autorisé par l'autre État. Actuellement, seuls les résidents de l'Arizona, de la Californie, de l'Oregon et du district de Columbia peuvent bénéficier de ce crédit.
Conformément à Cal. Rev. & Tax. Code § 18006, un associé d'une société de personnes ou d'une S-Corp est autorisé à traiter sa part proportionnelle d'impôts sur le revenu net payés à un autre État par la société de personnes comme si ces impôts avaient été payés directement par l'associé. En outre, Cal. Rev. & Tax. Code § 18002 prévoit un crédit d'impôt pour les non-résidents sur les impôts sur le revenu net imposés et payés à l'État résident. Il semble donc que le contribuable puisse bénéficier d'un crédit sur sa déclaration de non-résident californien.
Comme indiqué ci-dessus, la loi de Virginie ne permet généralement pas à un résident de demander un crédit sur sa déclaration de Virginie pour les impôts payés à la Californie parce que la loi californienne permet à un résident de Virginie de demander le crédit sur la déclaration de non-résident de Californie. De même, un résident californien demandera le crédit pour l'impôt payé à la Californie dans sa déclaration de non-résident de Virginie.
Dans certaines circonstances, le ministère a autorisé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Californie. Voir le document public (D.P.) 97-98 (2/24/1998) et le D.P. 07-207 (12/5/2007). Le ministère a également abordé un certain nombre de questions pour lesquelles le crédit hors de l'État ne serait pas autorisé. Voir P.D. 95-175 (6/28/1995), P.D. 12-156 (10/04/2012) et P.D. 13-118 (6/27/2013). L'examen de la déclaration du contribuable n'indique pas clairement s'il peut bénéficier de l'une de ces exceptions.
Dans le P.D. 94-355 (11/23/1994), le ministère a déterminé que lorsqu'un État de réciprocité n'autorise pas le crédit sur une déclaration de non-résident pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé à un autre État, la personne peut demander le crédit sur la déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie. Comme il apparaît qu'un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à la Virginie serait autorisé sur la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Californie, le contribuable ne pourrait pas demander un crédit pour l'impôt hors de l'État sur sa déclaration de Virginie ( 2012 ). C'est donc à juste titre que le ministère a refusé le crédit. En conséquence, l'évaluation est confirmée.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6090177900.D