22 décembre 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2011.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2011. L'IRS a notifié au Département les ajustements qu'il a apportés à la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu du contribuable. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Le département a demandé au contribuable de déposer une déclaration ou de fournir des informations pour vérifier qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Le contribuable a fait appel et a demandé au département de fournir des documents à l'appui de son évaluation.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir le document public (D.P.) 14-33 (3/7/2014) et le D.P. 15-49 (4/3/2015).
Code de Virginie § 58.1-311 oblige les particuliers à déclarer un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne dépose pas une déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment. Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne regarde généralement pas derrière la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011).
Le contribuable soutient que le département ne l'a pas informé de l'évaluation avant d'entamer les mesures de recouvrement. Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-160 D 2, lorsqu'une évaluation est effectuée par le département, une notification écrite de l'évaluation doit être envoyée à la dernière adresse connue du contribuable. Une lettre datée de novembre 12, 2015, dont copie est jointe, a été envoyée au contribuable à l'adresse indiquée dans le dossier, expliquant l'évaluation proposée et demandant au contribuable de déposer une déclaration ou de fournir des informations supplémentaires.
Comme indiqué ci-dessus et dans la lettre de novembre 15, l'évaluation du département était basée sur les revenus déclarés à l'IRS comme l'exigent les employeurs et certains autres payeurs. Une liste des informations fournies par l'IRS est également jointe.
L'évaluation du département étant basée sur les informations reçues de l'IRS, le contribuable doit contacter l'IRS pour contester toute différence dans son revenu brut ajusté fédéral (federal adjusted gross income - FAGI). Voir P.D. 15-204 (10/20/2015). Sur la base de ce qui précède, la cotisation 2011 est maintenue et reste due et exigible. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du département site. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6297041051.D