22 décembre 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2012. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'absence de réponse, le département a établi une évaluation. Le contribuable a interjeté appel, soutenant qu'il n'est pas redevable de l'impôt sur le revenu de la Virginia.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
En vertu du Va. Code § 58.1-341 un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, sauf si le résident est exemptée de dépôt en vertu du Va. Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne dépose pas de Dans le cas d'une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt à payer par le résident. Voir document public (D.P.) 14-33 (3/7/2014).
Le contribuable a demandé des copies de son formulaire fédéral W-2 parce que son employeur ne pouvait plus lui en fournir. Dans le document public (P.D.) 96-394 (12/30/1996), le département a expliqué que l'accord sur la coordination de l'administration fiscale (l'"accord d'échange"), qui régit l'échange d'informations fiscales entre l'IRS et le département, autorise l'IRS à transmettre périodiquement des rapports sur les audits ou les examens fédéraux qui ont été effectués. Les informations reçues de l'IRS par le Département sur votre compte ont été obtenues de cette manière. Les formulaires, les documents et certaines zones de données figurant sur le formulaire W-2 ne sont pas inclus dans cette transmission.
La législation de Virginia impose aux employeurs de déclarer les salaires et de verser les retenues à la source pour tous les résidents de Virginia. En fait, les dossiers du ministère dépendent largement de la conformité de chaque employeur de Virginia en matière de retenue à la source. Les dossiers fédéraux montrent que le contribuable était employé par une entité californienne. L'employeur californien peut ne pas être soumis aux exigences de retenue de Virginia. Les données montrent toutefois que le contribuable a perçu un salaire de ***** de la part de son employeur californien et que des intérêts de ***** ont été déclarés par une institution financière de Virginia.
L'évaluation de 2012 étant basée sur le dossier fédéral, il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation n'est pas valable. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. Le contribuable ne nie pas avoir perçu des revenus pour l'année imposable, ni son statut de résident en Virginia.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une « évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue ». Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En outre, Va. Code § 58.1-1826 s'oppose à ce qu'un tribunal accorde un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable au manquement délibéré ou au refus du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
L'évaluation du ministère a été effectuée sur la base des informations dont il dispose en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-111. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires susceptibles de refléter plus précisément son revenu imposable en Virginia. En conséquence, le contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2012. La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Boîte 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Une fois que le retour est reçue, elle sera traitée et l'évaluation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation du département sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/643.D