14 décembre 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'individu La Commission européenne a émis un avis de cotisation d'impôt sur le revenu à l'intention de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu commune ( 2012 ) en Virginia et ont demandé une soustraction pour la solde militaire de base. Après examen, le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que l'épouse était un officier du Service de santé publique des États-Unis et qu'elle avait droit à la soustraction.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-322 C 23 permet aux militaires de soustraire jusqu'à $15,000 de la solde militaire de base perçue au cours d'une année d'imposition, à condition qu'ils soient en service actif prolongé pour une période supérieure à 90 jours. La soustraction est toutefois réduite lorsque le montant de la solde militaire de base perçue par le contribuable dépasse15,000 et est entièrement supprimée lorsque la solde militaire de base atteint30,000.
10 U.S.C. § 101(d)(1) définit le terme "service actif" comme un service à plein temps dans le service militaire actif des États-Unis. 10 U.S.C. § 101(a)(5)(C) définit le terme "services en uniforme" comme incluant le corps commissionné du service de santé publique (USPHS). Un membre de l'USPHS est donc considéré comme un militaire en service actif. lorsqu'il est appelé à exercer ses fonctions à plein temps ou qu'il en reçoit l'ordre en vertu de l'U.S.C. Titre 10.
Les informations fournies montrent que l'épouse a reçu des salaires du Department of Finance Accounting Services (DFAS) et du Department of Health and Human Services (HHS) au cours de l'année imposable 2012. Le HHS comprend 11 divisions, dont l'une comprend l'USPHS. Les contribuables ont fourni une copie d'une attestation de service HHS (formulaire PHS 1867), qui équivaut au certificat de libération ou de décharge du service actif du ministère de la défense (formulaire DD-214). Ce document indique que le militaire a été en service actif prolongé de janvier 1, 2009 à mars 10, 2012.
Bien que l'épouse ait été en service actif pendant moins de 90 jours au cours de l'année fiscale 2012, la soustraction de la solde militaire de base n'exige pas que le personnel militaire en service actif effectue la période de service actif requise de 90 jours au cours de la même année fiscale. Dans l'affaire P.D. 15-124 (06/24/2015), le ministère a considéré que toute période de service actif prolongée dépassant 90 jours consécutifs satisfaisait à l'exigence du Va. Code § 58.1-322 C 23, même si la période s'étend sur deux années imposables.
Les preuves indiquent que l'épouse a été en service actif pendant plus de 90 jours consécutifs et que sa rémunération pour service actif n'a pas dépassé15,000 pour l'année d'imposition 2012. Par conséquent, les contribuables peuvent prétendre à une soustraction totale des revenus reçus de HHS. Par conséquent, le refus de la soustraction sera annulé et le dossier sera renvoyé à l'auditeur pour qu'il procède aux ajustements appropriés.
Le code de Virginia, les articles et les documents publics cités sont disponibles en ligne. à www.tax.virginia.govdans la section Lois, règles, & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/690.D