1 décembre 2016
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Elle répondra à votre lettre dans laquelle ***** (le "Les "contribuables" demandent le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2013.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour l'année fiscale 2013. Ils ont demandé une soustraction pour le paiement d'une prestation de décès sous forme de rente en capital que l'épouse a reçu d'un contrat de rente. Lors du contrôle, le département a refusé la soustraction au motif que la distribution ne résultait pas d'une police d'assurance-vie et a émis un avis d'imposition supplémentaire. Les contribuables ont payé la cotisation et ont fait appel, soutenant que la distribution remplissait les conditions légales pour la soustraction.
DÉTERMINATION
Demande de protection
Conformément à l'autorité accordée au département en vertu du Va. Code § 58.1-1824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être mise en suspens dans l'attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut être décidée sur le fond conformément à Va. Code § 58.11821. Comme le permet la loi, la demande des contribuables a été traitée comme un appel en vertu du Va. Code § 58.1-1821.
Soustraction du capital décès
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Conformément au code de la valeur ajoutée (Va. Code) § 58.1-322 C 32, un contribuable est autorisé à soustraire les prestations de décès d'un contrat de rente qui sont reçues par un bénéficiaire de ce contrat et qui sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu. Pour bénéficier de la soustraction, le paiement d'un capital décès doit remplir trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir le document public 09-36 (3/31/2009), le document public 10-63 (5/7/2010), le document public 12-76 (5/9/2012), le document public 13-149 (7/31/2013) et le document public 14-112 (7/17/2014).
Le département a refusé la soustraction parce qu'elle n'était pas le résultat d'une police d'assurance-vie. En l'espèce, les contribuables ont fourni des documents démontrant que le paiement forfaitaire reçu par l'épouse était soumis à l'impôt fédéral sur le revenu et qu'il résultait d'un contrat de rente conclu avec une compagnie d'assurance. Ainsi, les contribuables ont correctement demandé la soustraction pour la distribution de la rente. En conséquence, l'ajustement du Département sera annulé et un remboursement sera effectué.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/797.B