1 décembre 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Ce document répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère publiée en tant que document public (P.D.) 16-19 (3/8/2016) à *****. (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31, 2012.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 16-19, le Département a confirmé une évaluation à l'encontre de la contribuable qui n'avait pas répondu à de multiples demandes d'informations. Le contribuable a fourni des informations supplémentaires et demande au Département de reconsidérer sa décision.
DÉTERMINATION
Réexamen
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-20-165 F prévoit qu'un contribuable qui n'est pas d'accord avec la décision finale du commissaire fiscal émise en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu (Tax Commissioner's final determination issued pursuant to Va. Code § 58.1-1822 peut demander un réexamen de la décision. Pour que le commissaire fiscal accède à une demande de réexamen, la demande doit être reçue par le département au plus tard 45 jours après la date de la lettre de détermination, et le contribuable doit satisfaire à l'une des quatre conditions spécifiques énoncées dans cette section.
Le contribuable doit démontrer que la décision initiale était erronée par rapport aux faits présentés dans le recours, ou par rapport aux politiques utilisées pour prendre la décision. ou de la documentation qui n'était pas à la disposition du contribuable au moment où la détermination a été faite. Le contribuable ayant présenté des éléments de preuve qui n'avaient pas été pris en compte lors de l'examen initial, le département réexaminera les conclusions de sa détermination.
Résidence
La contribuable soutient qu'elle n'a résidé en Virginie que pour être avec son mari, un militaire affecté à un lieu d'affectation en Virginie. La contribuable affirme qu'après avoir divorcé du militaire, elle a déménagé à ***** (État A) à 2012, puis à ***** (État B) à 2013. La contribuable a fourni une copie de son permis de conduire de l'État B à l'appui de sa demande.
Les dossiers du ministère montrent que le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie en tant que résident pour les années d'imposition 2006 à 2011 et en tant que non-résident à 2013. Les registres de la Virginia Employment Commission (VEC) indiquent que les impôts sur le chômage ont été versés au nom du contribuable pour les quatre trimestres de l'année imposable 2012 et pour une partie de l'année imposable 2013. En outre, tous les paiements ont été effectués par le même employeur. La contribuable est inscrite au registre du Department of Motor Vehicle (DMV) de Virginie depuis 2006, et elle a renouvelé son permis de conduire de Virginie en janvier 2011. Les informations fournies par le contribuable montrent que le permis de conduire de Virginie a été remis à l'État B en juin 2013.
En vertu du Virginia Code § 46.2-323.1 stipule : "Aucun permis de conduire ... ne sera délivré à une personne qui n'est pas résidente de la Virginia". En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. En outre, tout candidat qui fait sciemment une fausse déclaration au DMV est passible des sanctions prévues par le Va. Code § 46.2-348. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Bien que la contribuable ait fait plusieurs affirmations concernant son statut de domiciliée pour l'année fiscale 2012, elle n'a fourni aucune preuve de résidence en dehors de la Virginie au cours de l'année fiscale en question. Le département a envoyé un domicile mais le contribuable n'a pas répondu en fournissant toutes les informations demandées.
Dans ce cas, le Va. Code § 58.1-111 autorise le ministère à procéder à une estimation de l'impôt sur le revenu sur la base des informations disponibles. En outre, le Va. Code § 58.1-205 stipule que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales du Commonwealth de Virginie, une "évaluation d'une taxe par le Département sera considérée comme correcte à première vue". En tant que tel, la charge de la preuve incombe au contribuable qui doit démontrer qu'une évaluation est erronée. Sur la base des informations fournies, le contribuable n'a pas démontré que l'évaluation du département était incorrecte.
En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2012 est correcte et reste due et exigible. Une facture actualisée sera publiée prochainement. Cette lettre constitue la décision finale du Département sur cette question.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante ww.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/693.D