19 septembre 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal se terminant le 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2012. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'informations, le département a émis un avis de droit. une évaluation. Le contribuable fait appel, affirmant qu'il est résident de ***** (pays A) depuis 1997.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, un résident domicilié et un résident effectif, sont définies dans le Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de la Virginia est une personne qui, pour une période d'au moins un an, est un résident effectif de la Virginia. pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Depuis 1997, le contribuable a effectué un certain nombre d'actions indiquant son intention d'établir son domicile dans le pays A. Le contribuable a accepté un emploi dans le pays A et y a loué plusieurs résidences personnelles depuis 2001. Le contribuable a également obtenu un permis de conduire et une carte grise du pays A à l'adresse 2007. En outre, le contribuable a épousé une ressortissante du pays A.
Le contribuable a également conservé des liens avec la Virginia. Il a continué à posséder un véhicule immatriculé et garé en Virginia, au domicile de ses parents. Il était également inscrit sur les listes électorales de Virginia. En outre, il a conservé un permis de conduire de Virginia et l'a renouvelé en 2010.
Code de Virginie § 46.2-323.1 stipule : "Aucun permis de conduire .............................. est délivrée à toute personne ne résidant pas en Virginia". En effet, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un Résident en Virginia. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/9/2002).
Le contribuable déclare qu'il a gardé un véhicule en Virginia parce que c'était moins cher que de louer des véhicules lorsqu'il y retournait pour rendre visite à sa famille. Le véhicule a été conservé pour des raisons de commodité et parce qu'il était plus économique que la location de véhicules lorsque le contribuable retournait en Virginia pour rendre visite à sa famille. Le véhicule a toutefois été éliminé quelque temps avant 2012.
En outre, bien que le contribuable indique qu'il était inscrit sur les listes électorales en Virginia, il n'a pas voté depuis plus de huit ans. Même s'il avait voté, le ministère a observé que la loi fédérale permet généralement aux citoyens américains vivant à l'étranger de voter aux élections fédérales en utilisant une inscription d'électeur de l'État du dernier domicile de l'individu. Voir 52 U.S.C. § 20310 (anciennement 42 U.S.C. § 1973ff-6). Voir aussi P.D. 14-141 (8/13/2014). En outre, l'exercice de ces droits de vote fédéraux par un citoyen d'outre-mer n'affecte pas le domicile ou la résidence de ce citoyen aux fins de tout impôt fédéral, étatique ou local. Voir 52 U.S.C. § 20309 (anciennement 42 U.S.C. § 1973ff-5).
D'autres facteurs en l'espèce sont plus révélateurs d'une intention de transférer le domicile dans le pays A. Le contribuable a été employé dans le pays A pendant près de vingt ans et a épousé une ressortissante étrangère de ce pays. Bien que la simple absence d'une juridiction ne soit généralement pas suffisante pour prouver l'intention de changer de domicile, plus la durée de l'absence de cette juridiction et la présence dans une autre juridiction sont longues, plus il est probable que le contribuable ait eu l'intention de changer de domicile. En outre, le ministère considère normalement que le mariage d'un contribuable avec un ressortissant étranger d'un autre pays alors que le contribuable y vivait et y travaillait lui-même constitue une preuve solide de l'intention de faire de ce pays son domicile.
Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Après avoir examiné attentivement toutes les preuves présentées, j'estime que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginia à partir de l'année d'imposition 2012. En conséquence, l'évaluation sera réduite. Bien que le Département admette que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginia pendant l'année fiscale 2012, le contribuable doit être conscient que des liens continus avec Virginia, tels que la conservation d'un permis de conduire de Virginia ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginia, entraîneront probablement des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du contribuable. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du Département pour les années d'imposition suivantes. En outre, le contribuable doivent savoir que la loi de Virginie ne permet pas aux non-résidents d'obtenir un permis de conduire en Virginie et que les personnes fournissant une fausse déclaration à une agence du Commonwealth peuvent être sanctionnées en vertu de la loi de Virginie. Tout demandeur qui fait sciemment une fausse déclaration au DMV est passible de sanctions en vertu de la loi Va. Code § 46.2-348.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6297041075.M